Formalizarte: por qué necesitás una empresa
Si trabajás por tu cuenta para clientes de afuera, en algún momento vas a necesitar facturarles, y para eso hace falta estar formalizado ante la DGI y el BPS. Cobrar a una cuenta personal sin factura funciona hasta que el cliente pide comprobante, el banco pregunta por el origen de los fondos o querés acceder a crédito o a cobertura de salud propia. Formalizarte también te da historia laboral y aportes jubilatorios. La vía más común para un freelance es abrir una empresa unipersonal, donde vos sos el titular. Es un trámite relativamente accesible y te habilita a emitir facturas, incluidas las de exportación de servicios, que son las que vas a usar con el exterior.
Unipersonal, Literal E y monotributo
No todos los regímenes sirven para lo mismo. El monotributo es un régimen pensado para actividades de muy pequeña escala y venta a consumidores finales, y en general no es el camino para exportar servicios al exterior. La empresa unipersonal sí te permite emitir facturas de exportación con IVA a tasa cero. Dentro de las unipersonales, quienes facturan montos bajos pueden quedar comprendidos como pequeña empresa (el llamado Literal E), que paga un IVA mínimo fijo y está exonerada de IRAE. Un punto a tener en cuenta: en Literal E no recuperás el IVA de tus compras como sí ocurre en el régimen general, así que si ese recupero te importa, conviene analizar la unipersonal por el régimen común. Si facturás montos altos y de forma sostenida, o querés separar tu patrimonio personal del de la actividad, algunos evalúan una SRL, más cara de constituir y mantener. La elección correcta depende de cuánto facturás y de tu situación.
El IVA y la exportación de servicios
Acá está la mejor noticia para el freelance uruguayo: la exportación de servicios tributa IVA a tasa cero. Es decir, cuando facturás a un cliente del exterior, no le agregás el IVA de la tasa básica (hoy 22%, confirmá el valor vigente ante la DGI); tu factura de exportación sale sin ese recargo. Además, esa tasa cero no es lo mismo que estar exento: al estar gravado a tasa cero, si liquidás IVA por el régimen general podés recuperar el IVA de tus compras vinculadas a la actividad, siempre que tengas las facturas a nombre de tu empresa. Ojo: en el régimen de pequeña empresa (Literal E) pagás un IVA mínimo fijo y no recuperás ese IVA. Por eso, si estás en el régimen general, conviene pedir factura cada vez que comprás algo para trabajar. Que una prestación califique como exportación de servicios tiene requisitos, así que vale confirmarlo para tu caso concreto.
El impuesto a la renta: IRAE
Como empresa, la renta de tu actividad tributa IRAE, el impuesto a la renta empresarial, y no IRPF de trabajo dependiente. El IRAE grava la ganancia neta, es decir, ingresos menos gastos admitidos. Existe la posibilidad, para empresas chicas, de liquidar por un régimen ficto que estima la renta como un porcentaje de la facturación, lo que simplifica las cuentas frente a llevar contabilidad completa. Las pequeñas empresas comprendidas como Literal E están directamente exoneradas de IRAE y pagan solo el IVA mínimo. Cuál te conviene depende de tu nivel de gastos reales: con muchos gastos deducibles a veces conviene el régimen real, y con pocos, el ficto. Un contador es clave para elegir bien desde el arranque.
Los aportes al BPS
Formalizarte implica aportar al BPS como titular de empresa, y esto tiene una cara buena y una a tener en cuenta. La buena: generás historia laboral, jubilación y podés acceder a cobertura de salud. La otra: los aportes patronales y personales de un titular de unipersonal muchas veces se calculan sobre bases fictas y son un costo fijo mensual que existe aunque un mes factures poco. Por eso conviene proyectar ese costo antes de dejar un empleo en relación de dependencia. Si venís de un trabajo dependiente y sumás la actividad por tu cuenta, hay que ver cómo se combinan los aportes. El BPS es la fuente para conocer las bases y montos vigentes.
Dónde asesorarte y una aclaración
Esta es una guía general con fines informativos y no reemplaza el asesoramiento de un contador, que en este tema es prácticamente indispensable. La exportación de servicios tiene particularidades reales: facturas de exportación, recuperación del IVA de compras, tipos de cambio para las declaraciones y la elección del régimen de IRAE, que un freelance promedio no maneja y donde un error puede costar caro. La DGI regula la facturación y los impuestos, y el BPS los aportes; ambas son las fuentes oficiales y conviene verificar en ellas los valores y requisitos vigentes. Para orientarte sobre qué figura te conviene abrir según cuánto facturás, podés revisar la guía de qué empresa abrir del sitio antes de sentarte con tu contador.