Jaký typ podnikání bych si měl/a otevřít v Uruguayi?

Měsíc bez fakturace: co se vypne (málo) a co ne (téměř všechno)

DGI na tuto otázku odpověděl přesně a výchozí odpověď je, že se NEVYPÍNÁ: „Minimální platba DPH začíná v měsíci, ve kterém daňový poplatník generuje svůj první příjem, a musí pokračovat až do posledního měsíce fiskálního roku, i když v tomto období přestane mít příjem.“ Pokud jste začali s fakturací za daný rok, platba pokračuje až do konce roku, i když mezitím nic neprodáte.

Výjimkou je elektronická fakturace, a to je jednoduchá aritmetika: ti, kteří používají elektronickou fakturaci, platí NIŽŠÍ z dlužné částky a 3,3 % ze svých měsíčních příjmů a 3,3 % z nuly je nula. DGI to jasně uvádí: „V těchto případech, pokud v daném měsíci nedošlo k žádným tržbám, nebude daňový poplatník povinen zaplatit minimální částku DPH za daný měsíc.“ Toto je jediná mezera v legislativě a je dostupná pouze pro DGI.

Když se změní fiskální rok, hodiny se resetují: kvóta začíná znovu „od měsíce, ve kterém je uskutečněn první prodej, až do konce daného fiskálního roku“. Celý rok bez prodeje kvótu negeneruje; půl roku ano, a to pokračuje až do konce roku.

• DGI — Může daňový poplatník přestat platit minimální DPH, pokud nemá žádné tržby?
• Vyhláška 220/998 čl. 106
• Hlava 10, čl. 21

BPS se nevypne, když skončí fakturační cyklus, a to je ten problém.

Všechno, co vám tento modul účtuje za BPS – za živnostníka (8.833 USD), partnera v SRL (6.265 USD), správce SAS (10.504 USD) a monotributistu – se vypočítává na základě fiktivního základu příspěvku: jedná se o FIKTIVNÍ příspěvek a nezohledňuje to, co jste fakturovali. Platíte plnou částku za měsíc bez tržeb.

Není to jedno pravidlo a je důležité vědět, které z nich se na vás vztahuje: společník v SRL (společnost s ručením omezeným) a osoba samostatně výdělečně činná, která zaměstnává zaměstnance, přispívají podle článku 172 zákona 16.713; správce SAS (zjednodušená akciová společnost) podle článku 43 zákona 19.820, který odkazuje na stejný článek 172; monotributista (poplatník zjednodušeného daňového režimu) podle článku 75 zákona 18.083, který vypočítává daň „z fiktivní mzdy“; a majitel živnostenského podniku podle tabulky příspěvků pro podnikatele v průmyslu a obchodu zveřejněné BPS. Čtyři různé cesty se stejným koncem: fiktivní mzda.

Jedinou výjimku, kterou zákon stanoví pro „nepřijetí platby“, je výjimka uvedená v článku 171 zákona 16.713 a její samotný nadpis uvádí její rozsah: „(Výjimka pro ředitele, administrátory a správce akciových společností).“ Pododdíl A osvobozuje ty, kteří „nepobírají žádnou odměnu, což musí být prokázáno notářsky ověřeným nebo účetním osvědčením“. Jinými slovy: vztahuje se na akciovou společnost a musí být PROKAZATELNÁ – pouhé ukončení přijímání platby nestačí.

Společnost SAS (Zjednodušená akciová společnost) se výslovně ruší. Článek 43 zákona 19.820 nařizuje, aby správce dodržoval obecný režim článku 172 zákona 16.713 a dodává, že „v žádném případě se nepoužije výjimka stanovená v článku 171 zákona č. 16.713“. Tato stránka používá tuto frázi dvakrát jako výjimku; pravidlo, které potvrzuje, je toto: kromě ředitele společnosti SAS (Zjednodušená akciová společnost), který neobdrží platbu a prokáže ji, se nikomu nezadržuje vklad z důvodu nefakturování.

Pro všechny ostatní není řešením zastavit fakturaci: je to formalita. A existují dvě různé formy s různými účinky.

• Zákon 16.713 čl. 171
• Zákon 16.713 čl. 172
• Zákon 19.820 čl. 43
• Zákon 18.083 čl. 75
• BPS — Průmysl a obchod (příspěvky od majitelů firem)

Pauza: nečinnost proti BPS

BPS zveřejňuje oddělený postup od uzavření, „k prohlášení dočasného ukončení činnosti“, a ten skutečně existuje: nazývá se inaktivací společnosti.

A nejedná se o „nevykonávání praxe“. Věnujte tomu pozornost, protože se jedná o dva samostatné postupy se dvěma různými agenturami a uzavření jednoho neukončí druhý: prohlášení o NEAKTIVItě je pro společnost a podává se u BPS; čestné prohlášení o NEVYKONÁVÁNÍ PRAXE je pro odborníka a podává se u Profesní asociace, která vyžaduje, aby bylo předloženo „do 90 (devadesáti) dnů od ukončení studia nebo případné profesní certifikace, nebo od ukončení praxe“ (zákon 17.738, články 64 a 65), s pokutou za pozdní podání. Vše vysvětlujeme na /preguntas-economia-personal.

Ve skutečnosti BPS vyžaduje certifikát od jiné organizace: pro držitele PROFESIONÁLNÍHO OZNÁMENÍ se nepožaduje níže uvedený účetní ani notářský certifikát, ale „důkaz o nečinnosti od Notářského fondu nebo Fondu univerzitních profesionálů (CJPPU)“ – který „může být nahrazen účetním nebo notářským certifikátem obsahujícím stejné informace jako pro neprofesionály“ –. Jinými slovy: pokud jste notář nebo univerzitní profesionál, Fond je na prvním místě a poté BPS.

Má stejnou krátkou lhůtu jako všechno ostatní zde: až 30 kalendářních dnů od data nečinnosti a postup „generuje sankce, pokud je podán pozdě“.

Umožňuje zpětné vykazování, ale s doložením. Pro neprofesionální daňové poplatníky je vyžadován notářsky ověřený nebo účetní certifikát s uvedením, „že nebyla vykonávána žádná zdanitelná činnost“, s datem zahájení nečinnosti a podrobnostmi o poslední vystavené faktuře – a BPS to výslovně vyžaduje, „když nečinnost začala před více než 90 dny nebo byly platby provedeny po jejím ukončení“. Pokud toto nemůžete získat, alternativou, kterou BPS akceptuje, je notářsky ověřené prohlášení (článek 203 notářského řádu), „ve kterém 3 svědci prohlásí období nečinnosti a že nebyla vykonávána žádná zdanitelná činnost“.

Kromě verze pro společnosti existuje i verze pro fyzické osoby: „nečinnost partnera“, která slouží „k prohlášení o ukončení činnosti partnera, který ve společnosti zůstává“. Je to přesný ekvivalent informací, které tento modul požaduje a bez kterých společnost odmítá platit příspěvky na sociální zabezpečení: Článek 172 účtuje poplatky za každého partnera, KTERÝ VYKONÁVÁ ČINNOST, a jedná se o postup, kterým partner ukončí tuto činnost, aniž by opustil společnost.

A Zjednodušenou akciovou společnost (SAS) LZE deaktivovat: BPS zveřejňuje postup pro zjednodušenou akciovou společnost i pro ostatní. Co zákon 19.820, článek 43, správci upírá, je něco jiného – výjimka podle článku 171 pro nepobírání platu – a to jsou dva různé procesy, které by se neměly zaměňovat.

Buďte opatrní, kdo to dokáže. BPS zveřejňuje stav nečinnosti pro živnostníky v sektoru OSOBNÍCH SLUŽEB, sociální monotax MIDES, společnosti SAS, de facto společnosti, soukromé společnosti se smlouvami, pracovní nebo sociální družstva, jídelny ve vzdělávacích centrech a příjemce postgraduálních stipendií a konsorcia: osm postupů a těchto osm je všech. Pro živnostníky v průmyslu a obchodu a pro společnou monotax nezveřejňuje ekvivalentní postup: zveřejňuje uzavření. Netvrdíme, že zákon to zakazuje – to jsme neověřili –; uvádíme, co zveřejňuje BPS.

• BPS — Deaktivace společností
• BPS — Nečinnost živnostníka v oblasti osobních služeb
• BPS — Nečinnost zjednodušené akciové společnosti (SAS)
• BPS — Nečinnost partnera
• Zákon 16.713 čl. 172
• Zákon 17.738 čl. 64
• Zákon 17.738 čl. 65

Uzavření: vypnutí, jeden postup před DGI a BPS

Uzavře se tak, jak se otevře, jako celek. Registrace je formulář 0351 pro DGI a BPS; odhlášení je formulář 0355, „Zrušení“, který se podává s uvedením posledního dne aktivity.

Začněte online: nejprve odešlete žádost o uzavření prostřednictvím online služeb DGI (Jednotný registr daňových poplatníků → Žádost o uzavření) a poté dokončete proces. Pokud má vlastník ověřený uživatelský účet BPS, „informace potřebné k uzavření se vyplňují online, takže není vyžadována žádná dokumentace.“

Lhůta je 30 kalendářních dnů „od data uzavření“ a stránka s postupem upozorňuje, že „nedodržení lhůt má za následek sankce“: mezi požadavky je i doklad o pokutě pro ty, kteří tak učiní po uplynutí lhůty.

Relevantní datum je to, které uvedete jako poslední den vaší činnosti, nikoli datum dokončení procesu; proto může být datum uzávěrky zpětně účinné. Co se zpožděním mění, je DŮKAZ: pokud po tomto datu dojde k nějakým prohlášením nebo platbám, BPS vyžaduje účetní nebo notářsky ověřený certifikát prokazující, že nedošlo k žádné následné činnosti.

Nejprve si musíte uspořádat papírování: formulář 0453, pokud jste vydávali neelektronické doklady, předchozí zprávu o všech elektronických daňových dokladech, pokud používáte elektronickou fakturaci, a doklad o uzavření schůzky před MTSS, pokud jste měli vyživované osoby.

Uzavření také stojí peníze: vyžaduje profesionální razítko. Pokud se provede online s uživatelským účtem BPS, nepřikládáte ho – gub.uy varuje, že „neměli byste přikládat profesionální razítko, protože jeho cena bude zahrnuta v další faktuře za závazky BPS“, a BPS na druhé straně uvádí: „Tento postup generuje náklady na profesionální razítko, které budou zahrnuty do účtu společnosti.“ Částku nezveřejňujeme: ta uvedená v postupu má omezenou dobu platnosti a již vypršela.

• gub.uy — Ukončení podnikání (DGI a BPS)
• BPS — Ukončení podnikání živnostníka
• BPS — Zvláštní situace pro ukončení činnosti živnostníka
• DGI/BPS — Registrace živnostníka

Pokud prostě přestanete platit

BPS vás označuje jako neaktivního NA ZÁKLADĚ OFICIÁLNÍHO PROHLÁŠENÍ a nejedná se o laskavost. Vztahuje se na osoby registrované v rámci zjednodušeného daňového režimu (Monotributo) a na osoby registrované v rámci sociálního programu MIDES Monotributo „za to, že neplatíte příspěvky po dobu 2 po sobě jdoucích měsíců“. Jedná se o administrativní status, nikoli o uzavření.

Kdokoli zůstane, musí podnik ukončit – BPS zveřejňuje pro tento případ konkrétní postup – a to ve stejné 30denní lhůtě. Mlčení dluh nesmaže: nechá ho růst, zatímco si myslíte, že jste podnik ukončili.

• BPS — Ukončení neaktivního jednoosobového poplatníka monodaně z moci úřední
• BPS — Ukončení podnikání živnostníka

Co jsme nemohli ověřit

Do jakého měsíce je splatný vklad vlastníka a minimální platba DPH, pokud je proces dokončen opožděně? BPS a DGI zveřejňují lhůtu (30 dní) s tím, že za pozdní podání je účtována sankce, a doklad potřebný k přijetí dřívějšího data. Ani jeden z nich nezveřejňuje, zda jsou příspěvky a poplatky vygenerované mezi skutečným ukončením pracovního poměru a datem podání zrušeny, přepočítány nebo zůstávají v platnosti. Toto je nejdražší otázka v této části a nebudeme na ni odpovídat zpaměti.

Jediné, co je v dané části zveřejněno, je pravidlo pro daňové poplatníky, kteří ZŮSTAJÍ registrováni: minimální DPH se platí „do posledního měsíce fiskálního roku“, i když přestanete mít příjem. Toto pravidlo neplatí pro ty, kteří ukončují své podnikání, a my ho na ně nerozšiřujeme.

Také nezveřejňujeme výši odborné známky za uzavření: postup ji zveřejňuje pouze s platností jeden semestr a ta online již vypršela. Raději uvedeme, že je splatná, než abychom vám sdělili částku a riskovali chybu.

• DGI — Může daňový poplatník přestat platit minimální DPH, pokud nemá žádné tržby?
• gub.uy — Ukončení podnikání (DGI a BPS)

Pravidlem není, zda se jedná o firemní výdaj: jde o to, pro jakou operaci je nákup určen

Hlava 10, článek 14, se nazývá „Vyrovnání daně“ a funguje ve dvou krocích. Nejprve se provede debet: „Daň splatná bude vyúčtována na základě celkové daně fakturované“ vašim zákazníkům. Poté se provede dobropis: od něj se odečte „daň odpovídající nákupům zboží a služeb pořízených daňovým poplatníkem, doložená způsobem stanoveným v části A) předchozího článku“.

Ústřední podmínkou – tou, kterou je třeba se naučit – je propojení: daňový kredit je udělen, pokud „uvedené daně pocházejí ze zboží a služeb, které přímo či nepřímo tvoří součást nákladů na zboží a služby určené pro zdaněné operace“.

Není to jediný případ. Samotný oddíl A také vyžaduje, aby byl nákup DOKUMENTOVÁN, jak je stanoveno v článku 13, zmocňuje výkonnou moc stanovit, že odpočet je použitelný pouze tehdy, „jak se zdá, že dodavatel má daň z přidané hodnoty (DPH)“, a opravňuje ji k „omezení odpočtu daně zahrnuté v pořízeních daňových poplatníků uvedených v oddílech B) a C) článku 6“, pokud se tato pořízení vztahují k zdanitelné činnosti pouze částečně. A existuje snížení podle kategorie, které se týká všech: vozidla, o dvě poznámky níže.

S těmito výjimkami neexistuje obecný seznam povolených nákupů: existuje test vazby a tatáž položka se kvalifikuje pro úvěr či nikoli v závislosti na jejím zamýšleném použití. Pojem „přímo či nepřímo“ je záměrně široký: nájemné za prostory, energie nebo software, který používáte pro fakturaci, jsou nepřímo součástí ceny toho, co prodáváte, i když se jich produkt přímo nedotýká.

• Hlava 10, čl. 14
• Hlava 10, čl. 13
• Hlava 10 čl. 6 písm. C

Osvobozené a nezdanitelných plnění: poměrné rozdělení

Pokud je vše, co prodáváte, zdanitelné, je odpočet daně v plné výši. Pokud část daně neplatí, článek 14 vás nenutí k volbě: „Pokud jsou uskutečňována zdanitelná i osvobozená plnění, odpočet daně u zboží a služeb, které nejsou určeny výhradně pro jedno nebo druhé, se provede v poměru k výši zdanitelných plnění.“ Co lze připsat jednomu nebo druhému, je připsáno; co je společné, je poměrně rozděleno.

Export je případ, který se vzpírá intuici, a tato stránka se jím již zabývá v informačním listu pro každý daňový režim: není zdaněn, a PŘESTU si stále ponecháváte daňový kredit, protože samotný článek 14 vám umožňuje odečíst si „daň odpovídající zboží a službám, které přímo či nepřímo tvoří součást ceny vyváženého produktu“. Proto osvobození od daně a vývoz nejsou pro vaši peněženku totéž, i když obojí končí slovy „neúčtujete DPH“.

• Hlava 10, čl. 14
• Hlava 10, čl. 5

Vozidlo má svá vlastní pravidla a ta platí pro VŠECHNY – včetně společností SAS a SRL.

Toto je klíčová otázka – „Přispívám nákladní automobil společnosti?“ – a nelze na ni odpovědět pouhým stanovením souvislosti. Článek 14 přiřazuje vozidlu specifickou kategorii a tato kategorie nejmenuje žádnou osobu: je součástí stejné sekce, která právě stanovila souvislosti („za podmínek této sekce“), takže se vztahuje na všechny plátce DPH. To zahrnuje SAS, SRL a živnostníky podléhající dani z příjmu z hospodářské činnosti (IRAE).

Text: „Pokud jde o daň zahrnutou v pořízení vozidel, musí být Generálnímu daňovému ředitelství (DGI) sdělena pouze daň odpovídající užitkovým vozidlům (nákladním automobilům a dodávkám) a daň ze zbývajících vozidel, která jsou na základě předpisů vydaných výkonnou mocí nezbytná pro hospodaření daňového poplatníka, a to v každém případě s uvedením kupní ceny, značky, typu, modelu vozidla a účelu jeho použití.“

Jsou tam dvoje dveře, ne jedny. Pokud se jedná o užitkové vozidlo – nákladní automobil nebo dodávku – jsou zahrnuty. Pokud ne, jsou zahrnuty pouze tehdy, pokud to předpisy povolují v nezbytném rozsahu pro provoz daňového poplatníka, a i tehdy je nutné DGI nahlásit kupní cenu, značku, typ, model a zamýšlené použití. Faktura vystavená na jméno společnosti neotevírá ani jednu z těchto dveří.

Tato nařízení nejsou slibem: existují, jsou to vyhláška 220/998, článek 124, a jsou v platnosti. A potvrzují, pro koho je toto pravidlo napsáno, protože odpočet se vztahuje „na pořízení vozidel daňovými poplatníky S VÝJIMKOU těch v oddíle C) článku 6“ – tedy na společnosti; vylučuje profesionály pouze proto, že jim to následující poznámka výslovně zakazuje. Tam je „užitkové vozidlo“ definováno odkazem na „kategorie ‚A‘ a ‚B‘ článku 35 vyhlášky č. 96/990“ a u všech ostatních vozidel se vyžaduje, aby v příloze k čestnému prohlášení byly pro každou jednotku uvedeny následující informace: „značka, typ, model vozidla, datum nákupu, cena, číslo motoru, registrační značka, registrační značka nebo jiný ukazatel umožňující jeho individualizaci a konkrétní činnost nebo činnosti, při kterých bude používáno.“

Co nezveřejňujeme: které konkrétní modely spadají do jednotlivých kategorií vyhlášky 96/990. To je samostatný předpis a my ho neověřujeme. Potvrzujeme pouze to, na co otázka odpovídá: pro každé vozidlo existuje seznam a postup, které nezávisí na tom, jakou kategorii jste si vybrali.

• Hlava 10, čl. 14
• Vyhláška 220/998 čl. 124
• Hlava 10 čl. 6 písm. C

Druhý střih, ten, který je dle tématu: vozidla A nábytek profesionála

Dále článek 14 obsahuje druhou černou listinu se dvěma položkami a ta má svého vlastníka: „Daňoví poplatníci, kteří přijímají odměnu za osobní služby poskytované mimo pracovní poměr a neplatí daň z příjmu z hospodářské činnosti (IRAE), si nemohou odečíst daň zahrnutou v jejich pořízení: A) vozidel. B) nábytku a výdajů osobní povahy.“

Tyto dvě podmínky jsou kumulativní a subjektivní: poskytování osobních služeb mimo pracovní poměr A neplacení IRAE (daně z příjmu právnických osob). Osoby samostatně výdělečně činné v rámci daně z příjmu fyzických osob kategorie II (IRPF) spadají do této kategorie a pro ně vozidlo nemá ani dvoje dveře zmíněné v předchozí poznámce: nemohou si je odečíst, ani si nemohou odečíst nábytek či osobní výdaje. Zjednodušená akciová společnost (SAS), společnost s ručením omezeným (SRL) ani živnostníci podléhající IRAE nejsou v tomto seznamu zahrnuty.

Ale to, že nejsou na tomto seznamu, je nenechává bez jakýchkoli odpočtů. Test propojení a obecný odpočet pro vozidla se nadále uplatňují a překrývají se: vozidlo, které není přímo ani nepřímo součástí nákladů na zdanitelné operace, nemá nárok na odpočet, a také vozidlo, které není způsobilé, pokud se nejedná o užitkové vozidlo nebo nesplňuje požadavky předpisů vyžadujících oznámení DGI. Jediné, čeho se společnost v souvislosti s profesionálem zbavuje, je položka B), nábytek a osobní výdaje.

• Hlava 10, čl. 14
• Vyhláška 220/998 čl. 124

Účtenka bez položkové DPH není platná

Daňový bonus podle článku 14 je „daň odpovídající nákupům“ a daň musí být zahrnuta: Článek 13 nařizuje, že „výsledná částka musí být uvedena samostatně na faktuře nebo rovnocenném dokladu“. Bez položkové DPH není co odečíst. Nejde o pouhou technickou záležitost formátování; daňový bonus jednoduše neexistuje.

Dva daňové režimy neúčtují DPH na základě designu. Prvním je oddíl E, protože nařízení 220/998, článek 106, stanoví, že „výše uvedení daňoví poplatníci nefakturují ani neúčtují daň z přidané hodnoty odpovídající jejich operacím“. Druhým je zjednodušený daňový režim (Monotributo), který zákon 18.083, článek 70, definuje jako platbu „namísto zvláštních příspěvků na sociální zabezpečení vygenerovaných jejich vlastní činností a všech běžných celostátních daní, s výjimkou daní vybíraných z dovozu“.

U oddílu E není ani třeba to z dokladu vyvozovat: poslední odstavec článku 14 to řeší přímo a z pohledu kupujícího. „Daň zahrnutá do převodu zboží nebo poskytnutí služeb uskutečněného daňovými poplatníky uvedenými v oddílu E) článku 66 hlavy 4 tohoto konsolidovaného textu nemůže být kupujícími odečtena.“

Funguje to oběma směry a je důležité si to uvědomit PŘED výběrem daňového režimu. Pokud od nich nakoupíte, tento nákup vám neposkytne žádný kredit. A pokud jste ten, kdo má nižší daňový režim, vaši firemní klienti také nebudou mít žádný kredit – při stejné katalogové ceně jste pro ně dražší než konkurent v obecném daňovém režimu – a navíc se pro vás DPH z vašich vlastních nákupů stává nákladem: Hlava 10, článek 21 stanoví, že pokud vznikne přebytek, „nebude to dávat vzniknout kreditu“.

• Hlava 10, čl. 13
• Hlava 10, čl. 14
• Vyhláška 220/998 čl. 106
• Zákon 18.083 čl. 70
• Hlava 10, čl. 21