Kakšno vrsto podjetja naj odprem v Urugvaju?

Mesec brez obračunavanja: kaj se izklopi (malo) in kaj ne (skoraj vse)

DGI je na to vprašanje odgovoril natančno, privzeti odgovor pa je, da se NE izklopi: »Minimalno plačilo DDV se začne v mesecu, ko davčni zavezanec ustvari svoj prvi dohodek, in se mora nadaljevati do zadnjega meseca fiskalnega leta, tudi če v tem obdobju preneha imeti dohodek.« Če ste začeli z letnim izdajanjem računov, se plačilo nadaljuje do konca leta, tudi če vmes ne prodate ničesar.

Izjema je e-račun, in to je preprosta aritmetika: tisti, ki uporabljajo e-račun, plačajo NIŽJI znesek zapadlega zneska in 3,3 % svojih mesečnih prihodkov, 3,3 % ničle pa je nič. DGI to jasno navaja: »V teh primerih, če v danem mesecu ni bilo prodaje, davčnemu zavezancu ne bo treba plačati minimalnega zneska DDV za ta mesec.« To je edina vrzel in je na voljo samo DGI.

Ko se fiskalno leto spremeni, se ura ponastavi: kvota se začne znova »od meseca, v katerem je bila opravljena prva prodaja, do konca tega fiskalnega leta«. Celo leto brez prodaje ne ustvari kvote; pol leta jo ustvari in se nadaljuje do konca leta.

• DGI — Ali lahko davčni zavezanec preneha plačevati minimalno pristojbino za DDV, če nima prodaje?
• Odlok 220/998, člen 106
• Naslov 10, člen 21

BPS se ne izklopi, ko se obračunski cikel konča, in prav tu je težava.

Vse, kar vam ta modul zaračuna za BPS – samostojnega podjetnika (8.833 USD), partnerja v družbi z omejeno odgovornostjo (6.265 USD), upravitelja SAS (10.504 USD) in monotributista – se izračuna na fiktivni osnovi za prispevek: gre za IZMIŠLJEN prispevek in ne upošteva vašega računa. Plačate celoten znesek za mesec brez prodaje.

Ne gre za eno samo pravilo in pomembno je vedeti, katero velja za vas: partner v družbi z omejeno odgovornostjo (SRL) in samozaposlena oseba, ki zaposluje osebje, prispevata v skladu s 172. členom zakona 16.713; upravitelj poenostavljene delniške družbe (SAS) v skladu s 43. členom zakona 19.820, ki se sklicuje na isti 172. člen; monotributista (davkoplačevalec po poenostavljenem davčnem režimu) v skladu s 75. členom zakona 18.083, ki izračuna davek "na podlagi fiktivne plače"; in lastnik samostojnega podjetnika v skladu s tabelo prispevkov za podjetnike v industriji in trgovini, ki jo je objavil BPS. Štiri različne poti z istim koncem: fiktivna plača.

Edina izjema, ki jo zakon določa za "neprejemanje plačila", je izjema iz 171. člena zakona 16.713, njen naslov pa že sam navaja njeno področje uporabe: "(Izjema za direktorje, upravitelje in skrbnike delniških družb)." Pododdelek A izvzema tiste, ki "ne prejemajo nobenega plačila, kar je treba dokazati z notarsko overjenim ali računovodskim potrdilom." Z drugimi besedami: velja za delniško družbo in to je treba DOKAZATI – zgolj prenehanje prejemanja plačila ni dovolj.

Poenostavljena delniška družba (SAS) se izrecno ukine. Člen 43 zakona 19.820 določa, da se upravitelj drži splošne ureditve iz člena 172 zakona 16.713 in dodaja, da se „v nobenem primeru ne uporablja izjema iz člena 171 zakona št. 16.713“. Ta stran ta stavek uporablja dvakrat kot izjemo; pravilo, ki ga potrjuje, je naslednje: razen direktorja poenostavljene delniške družbe (SA), ki ne prejme plačila in ga dokaže, se nikomur ne odvzame prispevek zaradi neizstavljanja računov.

Za vse ostale rešitev ni v prenehanju izstavljanja računov: to je formalnost. In obstajata dve različni rešitvi z različnimi učinki.

• Zakon 16.713, člen 171
• Zakon 16.713, člen 172
• Zakon 19.820, člen 43
• Zakon 18.083, člen 75
• BPS – Industrija in trgovina (prispevki lastnikov podjetij)

Premor: neaktivnost proti BPS

BPS objavlja ločen postopek od zaprtja, "za razglasitev začasne prekinitve dejavnosti", in ta dejansko obstaja: imenuje se inaktivacija podjetja.

In to ni "neopravljanje dejavnosti". Bodite pozorni na to, ker gre za dva ločena postopka z dvema različnima agencijama, in zaprtje enega ne zaključi drugega: izjava O NEAKTIVNOSTI je za podjetje in se vloži pri BPS; prisežna izjava O NEOPRAVLJANJU DJELOVANJA je za strokovnjaka in se vloži pri poklicnem združenju, ki zahteva, da jo predloži "v 90 (devetdesetih) dneh od diplome ali pridobitve poklicnega certifikata, če je primerno, ali od prenehanja opravljanja dejavnosti" (Zakon 17.738, člena 64 in 65), z globo za zamudo pri predložitvi. Vse to pojasnjujemo na /preguntas-economia-personal.

Pravzaprav BPS zahteva potrdilo druge organizacije: za imetnika POKLICNEGA PRAVILA ni potrebno spodnje računovodsko ali notarsko potrdilo, temveč "dokazilo o neaktivnosti Notarskega sklada ali Sklada univerzitetnih strokovnjakov (CJPPU)" – ki ga "lahko nadomesti računovodsko ali notarsko potrdilo, ki vsebuje enake podatke kot za nestrokovnjake" –. Z drugimi besedami: če ste notar ali univerzitetni strokovnjak, je najprej potreben Sklad in nato BPS.

Ima enako kratek rok kot vse ostalo tukaj: do 30 koledarskih dni od datuma neaktivnosti, postopek pa "ustvari kazni, če je predložen pozno".

Omogoča retroaktivno poročanje, vendar z dokazili. Za neprofesionalne davkoplačevalce je potrebno notarsko overjeno ali računovodsko potrdilo, ki navaja, »da ni bila opravljena nobena obdavčljiva dejavnost«, datum začetka nedejavnosti in podrobnosti o zadnjem izdanem računu – in BPS to izrecno zahteva, »ko se je nedejavnost začela pred več kot 90 dnevi ali so bila plačila opravljena po prenehanju«. Če tega ne morete pridobiti, je alternativa, ki jo BPS sprejema, notarsko overjena izjava (člen 203 Notarskega pravilnika), »v kateri 3 priče izjavijo obdobje nedejavnosti in da ni bila opravljena nobena obdavčljiva dejavnost«.

Poleg različice za podjetja obstaja tudi različica za posameznike: »neaktivnost partnerja«, ki služi »za prijavo prenehanja dejavnosti partnerja, ki ostane v podjetju«. To je natančna različica informacij, ki jih zahteva ta modul in brez katerih podjetje noče plačevati prispevkov za socialno varnost: 172. člen zaračunava za vsakega partnerja, KI OPRAVLJA DEJAVNOST, in to je postopek, s katerim partner preneha opravljati to dejavnost, ne da bi zapustil podjetje.

In SAS (poenostavljena delniška družba) se LAHKO deaktivira: BPS objavlja postopek za poenostavljeno delniško družbo in tudi za druge. Kar zakon 19.820, člen 43, stečajnemu upravitelju odreka, je nekaj drugega – izjema po členu 171 zaradi neprejemanja plače – in to sta dva različna postopka, ki ju ne smemo zamenjevati.

Pazite, kdo lahko. BPS objavlja status neaktivnosti za samostojne podjetnike v sektorju OSEBNIH STORITEV, socialni monotaks MIDES, podjetja SAS, dejanska podjetja, osebna podjetja s pogodbami, delavske ali socialne zadruge, menze v izobraževalnih centrih in prejemnike podiplomskih štipendij ter konzorcije: osem postopkov, in teh osem je vseh. Za samostojne podjetnike v industriji in trgovini ter za skupni monotaks ne objavlja enakovrednega postopka: objavlja zaprtje. Ne trdimo, da zakon to prepoveduje – tega nismo preverili –; navajamo, kar objavlja BPS.

• BPS — Deaktiviraj podjetja
• BPS – Nedejavnost samostojnega podjetnika osebnih storitev
• BPS — Neaktivnost poenostavljene delniške družbe (SAS)
• BPS — Neaktivnost partnerja
• Zakon 16.713, člen 172
• Zakon 17.738, člen 64
• Zakon 17.738, člen 65

Zaprtje: zaustavitev, en sam postopek pred DGI in BPS

Zapre se, ko se odpre, kot celota. Za DGI in BPS se prijava izvaja na obrazcu 0351; odjava pa na obrazcu 0355, "Odpoved", ki se odda z navedbo zadnjega dne aktivnosti.

Začnite na spletu: najprej oddajte zahtevo za zaprtje prek spletnih storitev DGI (Enotni register davkoplačevalcev → Zahteva za zaprtje) in nato dokončajte postopek. Če ima lastnik overjen uporabniški račun BPS, se »podatki, potrebni za zaprtje, izpolnijo na spletu, zato ni potrebna nobena dokumentacija«.

Rok je 30 koledarskih dni »od datuma zaključka«, stran s postopkom pa opozarja, da »neupoštevanje rokov povzroči sankcije«: med zahtevami je dokazilo o globi za tiste, ki to storijo izven roka.

Ustrezni datum je tisti, ki ga navedete kot zadnji dan dejavnosti, ne datum, ko zaključite postopek; zato je lahko končni datum retroaktiven. Kar se spremeni z zamudo, je DOKAZILO: če so po tem datumu kakršne koli izjave ali plačila opravljena, BPS zahteva računovodsko ali notarsko overjeno potrdilo, ki dokazuje, da ni bilo poznejše dejavnosti.

Najprej morate urediti dokumentacijo: obrazec 0453, če ste izdajali neelektronske račune, predhodno poročilo o vseh elektronskih davčnih računih, če uporabljate e-račune, in dokazilo o zaključku pred MTSS, če ste imeli vzdrževane osebe.

Tudi zaključek je drag: zahteva profesionalni žig. Če ga opravite prek spleta z uporabniškim računom BPS, ga ne priložite – gub.uy opozarja, da »profesionalnega žiga ne smete priložiti, saj bodo njegovi stroški vključeni v naslednji račun za obveznosti BPS«, BPS pa na drugi strani navaja: »Ta postopek ustvari stroške profesionalnega žiga, ki bodo vključeni v račun podjetja.« Zneska ne objavljamo: tisti, prikazan v postopku, ima omejeno obdobje veljavnosti in je že potekel.

• gub.uy — Zaprtje samostojne podjetniške dejavnosti (DGI in BPS)
• BPS – Zaprtje samostojne podjetniške dejavnosti
• BPS – Posebne situacije za zaprtje samostojnega podjetnika
• DGI/BPS — Registracija samostojnega podjetnika

Če preprosto nehate plačevati

BPS vas URADNO označi kot neaktivnega in to ni usluga. Velja za tiste, ki so registrirani v poenostavljenem davčnem režimu (Monotributo), in tiste, ki so registrirani v socialnem programu MIDES Monotributo, »zaradi neplačevanja prispevkov v zaporednih mesecih 2«. Gre za administrativni status, ne za zaprtje.

Kdorkoli še ostane, mora podjetje zapreti – BPS objavlja poseben postopek za ta primer – in to v istem 30-dnevnem roku. Molčanje ne izbriše dolga: pusti, da raste, medtem ko mislite, da ste ga zaprli.

• BPS — Zaprtje neaktivnega samostojnega davčnega zavezanca z eno samo davkom po uradni dolžnosti
• BPS – Zaprtje samostojne podjetniške dejavnosti

Česar nismo mogli preveriti

Do katerega meseca zapadejo prispevek lastnika in minimalno plačilo DDV, če je postopek zaključen z zamudo? BPS in DGI objavljata rok (30 dni) z navedbo, da pozna vložitev povzroči kazen, in dokazilo, potrebno za sprejetje zgodnejšega datuma. Nobena od njiju ne objavlja, ali so prispevki in pristojbine, ustvarjene med dejansko prekinitvijo zaposlitve in datumom vložitve, preklicani, ponovno izračunani ali ostanejo veljavni. To je najdražje vprašanje v tem razdelku in nanj ne bomo odgovorili po spominu.

Edino, kar je objavljeno v tem razdelku, je pravilo za davkoplačevalce, ki OSTANEJO registrirani: minimalni DDV se plača "do zadnjega meseca fiskalnega leta", tudi če prenehate imeti dohodek. To pravilo ne velja za tiste, ki zaprejo svoja podjetja, in ga nanje ne razširjamo.

Prav tako ne objavljamo zneska strokovne znamke za zaključek: postopek jo objavi le z veljavnostjo enega semestra, spletna znamka pa je že potekla. Raje povemo, da je plačljiva, kot da vam povemo znesek in tvegamo napako.

• DGI — Ali lahko davčni zavezanec preneha plačevati minimalno pristojbino za DDV, če nima prodaje?
• gub.uy — Zaprtje samostojne podjetniške dejavnosti (DGI in BPS)

Pravilo ni, ali gre za strošek podjetja: pomembno je, za katero operacijo je nakup namenjen

Naslov 10, člen 14, se imenuje »Poravnava davkov« in deluje v dveh korakih. Najprej se odšteje: »Davek, ki ga je treba plačati, bo poravnan na podlagi skupnega zneska davkov, zaračunanih« vašim strankam. Nato se odšteje dobropis: od tega se odšteje »davek, ki ustreza nakupom blaga in storitev, ki jih je davčni zavezanec pridobil, dokumentiran na način, določen v oddelku A) prejšnjega člena«.

Osrednji pogoj – tisti, ki se ga je treba naučiti – je povezava: dobropis se odobri, če »navedeni davki izvirajo iz blaga in storitev, ki neposredno ali posredno tvorijo del stroškov blaga in storitev, namenjenih za obdavčene operacije«.

Ni edini. Oddelek A sam po sebi zahteva tudi, da je nakup DOKUMENTIRAN, kot to določa 13. člen, pooblašča izvršilno vejo oblasti, da ugotovi, da se odbitek uporabi le, če se "zdi, da je dobavitelj poravnal davek na dodano vrednost (DDV)", in jo pooblašča, da "omejuje odbitek davka, vključenega v pridobitve davčnih zavezancev iz oddelkov B) in C) 6. člena", kadar so le delno povezane z obdavčljivo dejavnostjo. Obstaja pa tudi znižanje po kategorijah, ki vpliva na vse: vozilo, dve opombi spodaj.

Z izjemo teh izjem ni splošnega seznama dovoljenih nakupov: obstaja preizkus povezave in isti artikel je upravičen do kredita ali ne, odvisno od njegove predvidene uporabe. Izraz »neposredno ali posredno« je namerno širok: najemnina za prostore, energija ali programska oprema, ki jo uporabljate za izdajanje računov, so posredno del stroškov tega, kar prodajate, tudi če se jih izdelek neposredno ne dotika.

• Naslov 10, člen 14
• Naslov 10, člen 13
• Naslov 10, člen 6, točka C

Oproščene in neobdavčljive transakcije: sorazmerje

Če je vse, kar prodate, obdavčljivo, je dobropis celoten znesek. Če del ni, vas 14. člen ne sili k izbiri: »Kadar se izvajajo tako obdavčljive kot oproščene transakcije, se odbitek davka od blaga in storitev, ki niso namenjene izključno enemu ali drugemu, izvede sorazmerno z zneskom obdavčljivih transakcij.« Kar se lahko pripiše enemu ali drugemu, se pripiše; kar je skupno, se sorazmerno porazdeli.

Izvoz je primer, ki kljubuje intuiciji, in ta stran ga že obravnava v informativnem listu za vsak davčni režim: ni obdavčen, pa VENDAR še vedno obdržite dobropis, ker vam člen 14 sam omogoča odbitek "davka, ki ustreza blagu in storitvam, ki neposredno ali posredno tvorijo del stroškov izvoženega izdelka". Zato oprostitev in izvoz nista ista stvar za vašo denarnico, čeprav se oba končata z "ne obračunate DDV".

• Naslov 10, člen 14
• Naslov 10, člen 5

Vozilo ima svoja pravila, ki veljajo za VSE – vključno s podjetji SAS in SRL.

To je ključno vprašanje – »Ali prispevam tovornjak k podjetju?« – in nanj ni mogoče odgovoriti zgolj z vzpostavitvijo povezave. Člen 14 vozilu dodeljuje posebno kategorijo, ta kategorija pa ne imenuje nobenega posameznika: spada v isti oddelek, ki je pravkar vzpostavil povezavo (»pod pogoji tega oddelka«), zato velja za vse zavezance za DDV. To vključuje SAS, SRL in samostojne podjetnike, za katere velja IRAE (davek od dohodka od gospodarskih dejavnosti).

Besedilo: »Pri davku, ki je vključen v nakup vozil, je treba Generalnemu davčnemu direktoratu (DGI) sporočiti le davek, ki ustreza gospodarskim vozilom (tovornjakom in kombijem), in davek na preostala vozila, ki so na podlagi predpisov, ki jih je izdala izvršilna veja oblasti, potrebna za upravljanje davčnega zavezanca, v vsakem primeru pa še nakupno ceno, znamko, tip, model vozila in namen njegove uporabe.«

Vrata sta dvoja, ne ena. Če gre za terensko vozilo – tovornjak ali kombi – so vključena. Če ne, so vključena le, če predpisi to dovoljujejo, kot je potrebno za poslovanje davkoplačevalca, in tudi takrat je treba DGI sporočiti nakupno ceno, znamko, tip, model in predvideno uporabo. Če je račun na ime podjetja, se ne odprejo nobena od teh vrat.

Predpisi niso obljuba: obstajajo, so Odlok 220/998, člen 124, in veljajo. In potrjujejo, za koga je pravilo napisano, saj se odbitek nanaša "na pridobitev vozil s strani davkoplačevalcev, RAZEN tistih iz oddelka C) 6. člena" – torej na podjetja; izključuje strokovnjake le zato, ker jim ga naslednja opomba izrecno prepoveduje. Tam je "komunalno vozilo" opredeljeno s sklicevanjem na "kategoriji 'A' in 'B' iz 35. člena Odloka št. 96/990", za vsa druga vozila pa zahteva, da se v prilogi k izjavi pod prisego podrobno navedejo naslednji podatki, na enoto: "znamka, tip, model vozila, datum nakupa, cena, številka motorja, registrska številka, registrska tablica ali drug pokazatelj, ki omogoča njegovo individualizacijo, in posebna dejavnost ali dejavnosti, pri katerih se bo uporabljalo."

Česa ne objavljamo: kateri specifični modeli spadajo v posamezno kategorijo iz Odloka 96/990. To je ločen predpis in ga ne preverjamo. Potrjujemo pa odgovor vprašanja: za vsako vozilo obstaja seznam in postopek, ki nista odvisna od izbrane kategorije.

• Naslov 10, člen 14
• Odlok 220/998, člen 124
• Naslov 10, člen 6, točka C

Drugi rez, tisti, ki je po temah: vozila IN pohištvo profesionalca

Nadalje 14. člen vsebuje še en črni seznam z dvema postavkama, ki ima lastnika: »Davčni zavezanci, ki prejemajo plačilo za osebne storitve, opravljene zunaj delovnega razmerja, in ne plačujejo dohodnine od gospodarskih dejavnosti (IRAE), ne morejo odbiti davka, vključenega v njihove pridobitve: A) vozil. B) pohištva in stroškov osebne narave.«

Pogoja sta kumulativna in subjektivna: opravljanje osebnih storitev zunaj delovnega razmerja IN neplačilo davka od dohodkov pravnih oseb (IRAE). Samozaposleni strokovnjaki v okviru dohodnine II. kategorije (IRPF) spadajo v to kategorijo in zanje vozilo nima niti obeh vrat, omenjenih v prejšnji opombi: ne morejo ga odbiti, niti ne morejo odbiti pohištva ali osebnih stroškov. Poenostavljena delniška družba (SAS), družba z omejeno odgovornostjo (SRL) ali samostojni podjetnik, za katerega velja IRAE, niso vključeni na ta seznam.

Vendar pa dejstvo, da niso vključeni na ta seznam, ne pomeni, da nimajo nobenih odbitkov. Preizkus povezave in splošni odbitek za vozila se še naprej uporabljata in se prekrivata: vozilo, ki ni neposredno ali posredno del stroškov obdavčljivih operacij, ni upravičeno do odbitka, in vozilo, ki ni upravičeno, tudi če ni komercialno vozilo ali ne izpolnjuje zahtev predpisov, ki zahtevajo obveščanje DGI. Edina stvar, ki se je podjetje znebi v zvezi s strokovnjakom, je postavka B), pohištvo in osebni stroški.

• Naslov 10, člen 14
• Odlok 220/998, člen 124

Račun brez razvrščenega DDV ni veljaven

Dobropis v skladu s členom 14 je "davek, ki ustreza nakupom", in davek mora biti vključen: člen 13 določa, da mora biti "nastali znesek ločeno vključen na račun ali enakovredni dokument". Brez podrobnega razčlenjenega DDV ni ničesar za odbitek. To ni zgolj tehnična podrobnost oblikovanja; dobropis preprosto ne obstaja.

Dva davčna režima ne obračunavata DDV na podlagi zasnove. Prvi je oddelek E, ker odlok 220/998, člen 106, določa, da "zgoraj omenjeni davkoplačevalci ne smejo zaračunavati ali poravnavati davka na dodano vrednost, ki ustreza njihovemu poslovanju". Drugi je poenostavljeni davčni režim (Monotributo), ki ga zakon 18.083, člen 70, opredeljuje kot plačilo "namesto posebnih prispevkov za socialno varnost, ustvarjenih z njihovo lastno dejavnostjo, in vseh tekočih nacionalnih davkov, razen tistih, ki se obračunavajo na uvoz".

Za oddelek E sploh ni treba sklepati na podlagi potrdila: zadnji odstavek 14. člena to rešuje neposredno in z vidika kupca. "Davka, vključenega v prenos blaga ali opravljanje storitev, ki ga opravijo davčni zavezanci iz oddelka E) 66. člena naslova 4 tega prečiščenega besedila, kupci ne morejo odbiti."

Deluje v obe smeri in pomembno je, da to razumete, PREDEN izberete davčni režim. Če kupujete pri njih, vam ta nakup ne bo prinesel dobropisa. In če ste vi tisti v manjšem davčnem režimu, tudi vaše poslovne stranke ne bodo imele dobropisa – pri isti ceni ste zanje dražji kot konkurent v splošnem davčnem režimu – poleg tega pa DDV na vaše lastne nakupe postane vaš strošek: Naslov 10, člen 21 določa, da če nastane presežek, »ne bo povzročil dobropisa«.

• Naslov 10, člen 13
• Naslov 10, člen 14
• Odlok 220/998, člen 106
• Zakon 18.083, člen 70
• Naslov 10, člen 21