ウルグアイでどのような種類のビジネスを始めるべきでしょうか？

請求のない1ヶ月：停止されるサービス（ごくわずか）と停止されないサービス（ほぼすべて）

DGIさんがこの質問に的確に答えてくれました。デフォルトの回答は「オフにならない」です。「最低VAT支払額は、納税者が最初の収入を得た月から始まり、その期間中に収入がなくなったとしても、会計年度の最終月まで支払わなければなりません。」つまり、年度初めに請求書を発行した場合、その間に何も売れなかったとしても、支払いは年末まで続きます。

例外は電子請求書で、これは単純な計算です。電子請求書を使用する事業者は、支払額と月間売上高の3,3%のうち低い方を支払います。ゼロの3,3%はゼロです。DGIは明確にこう述べています。「これらの場合、特定の月に売上がなかった場合、納税者はその月の最低VAT額を支払う必要はありません。」これが唯一の抜け穴であり、DGIのみが利用できます。

会計年度が変わると、カウントはリセットされます。ノルマは「最初の売上が発生した月からその会計年度の終わりまで」再び開始されます。1年間売上が全くない場合はノルマは発生しませんが、半年間売上があればノルマが発生し、年末まで継続されます。

• DGI — 納税者に売上がない場合、最低付加価値税の支払いを停止することはできますか？
• 政令220/998第106条
• 第10編第21条

BPSは請求期間が終了しても電源が切れないのが難点だ。

このモジュールがBPSに対して請求するすべての金額（個人事業主（8.833ドル）、SRLのパートナー（6.265ドル）、SASの管理者（10.504ドル）、モノトリブティスタ）は、架空の拠出金に基づいて計算されます。つまり、架空の拠出金であり、請求額は考慮されません。売上がない月でも、全額を支払うことになります。

これは単一のルールではなく、どのルールが自分に適用されるかを知ることが重要です。有限責任会社（SRL）のパートナーと従業員を雇用する自営業者は、法律16.713の第172条に従って拠出します。簡易株式会社（SAS）の管理者は、同じ第172条を参照する法律19.820の第43条に従って拠出します。簡易税制納税者（monotributista）は、「架空の給与」に基づいて税額を計算する法律18.083の第75条に従って拠出します。個人事業主は、BPSが発行する産業・商業起業家向け拠出表に従って拠出します。4つの異なる道筋がありますが、最終的な結果は同じです。架空の給与です。

法律で「支払いを受け取らない」ことに対する唯一の免除規定は、法律16.713号第171条に規定されているものであり、その表題自体にその適用範囲が明記されている。「（公開有限会社の取締役、管理者、受託者に対する免除）」。A項では、「いかなる報酬も受け取っていない者」が免除対象となり、そのことは公証人による証明書または会計証明書によって証明されなければならない。言い換えれば、これは公開有限会社に適用され、証明されなければならない。単に支払いを受け取らなくなっただけでは不十分である。

SAS（簡易株式会社）は明確に閉鎖されています。法律19.820の第43条は、管理者が法律16.713の第172条の一般規定に従うことを義務付けており、「いかなる場合も、法律16.713の第171条に規定されている免除は適用されない」と付け加えています。このページでは、例外としてこのフレーズを2回使用しています。ここで確認されている規則は次のとおりです。支払いを受け取っておらず、それを証明できるSA（簡易株式会社）の取締役を除き、請求書を発行していないことを理由に誰の出資も差し止められることはありません。

他のすべての人にとって、解決策は請求を停止することではなく、形式的な手続きに過ぎない。しかも、請求停止には2つの異なる方法があり、それぞれ効果が異なる。

• 法律16.713条171項
• 法律16.713条172項
• 法律19.820条43項
• 法律18.083条75項
• BPS — 産業・商業（事業主からの寄稿）

一時停止：BPSに対する活動停止

BPSは閉鎖とは別に「一時的な活動停止を宣言する」ための手続きを公開しており、それは実際に存在する。それは会社の非アクティブ化と呼ばれる。

そしてこれは「非業務」ではありません。これは2つの異なる機関による2つの別々の手続きであるため、注意してください。一方を終了しても他方は終了しません。非業務活動宣言は会社のためのもので、BPSに提出されます。非業務活動宣誓供述書は専門家のためのもので、専門家協会に提出されます。専門家協会は、これを「卒業または専門資格取得後（該当する場合）、または業務を停止してから90日以内」（法律17.738、第64条および第65条）に提出することを義務付けており、提出が遅れると罰金が科せられます。詳細については、/preguntas-economia-personalをご覧ください。

実際、BPSでは他の組織からの証明書が必要となります。専門家の場合、必要なのは下記の会計士または公証人の証明書ではなく、「公証人基金または大学専門家基金（CJPPU）からの非活動証明」です。これは「非専門家の場合と同じ情報を含む会計士または公証人の証明書で代用できる」とされています。つまり、公証人または大学専門家の場合は、まず基金の証明書が必要となり、次にBPSの証明書が必要となります。

他のすべての手続きと同様に、提出期限は短く、活動が停止した日から30暦日以内です。また、提出期限を過ぎるとペナルティが課されます。

遡及申告は可能ですが、証拠が必要です。非専門家納税者の場合、「課税対象となる活動が行われなかったこと」、活動停止開始日、および最後に発行された請求書の詳細を記載した公証済み証明書または会計証明書が必要です。BPSは、「活動停止が90日以上前に開始された場合、または活動停止後に支払いが行われた場合」にこれを明示的に要求します。これが入手できない場合、BPSが受け入れる代替手段は、3人の証人が活動停止期間と課税対象となる活動が行われなかったことを宣言する公証済みの宣言書（公証規則第203条）です。

企業向けバージョンに加えて、個人向けバージョンもあります。「パートナーの活動停止」は、「会社に残っているパートナーの活動停止を宣言する」ためのものです。これは、このモジュールが要求する情報と全く同じものであり、これがないと会社は社会保障拠出金の支払いを拒否します。第172条は、活動を行う各パートナーに対して課税するもので、これはパートナーが会社を離れることなくその活動を停止するための手続きです。

また、SAS（簡易株式会社）は非アクティブ化できます。BPSは簡易株式会社だけでなく、他の会社についてもその手順を公開しています。法律19.820第43条が管理者に対して否定しているのは、給与を受け取らないことに対する第171条に基づく免除であり、これらは混同してはならない2つの異なるプロセスです。

誰を対象とするかには注意が必要です。BPSは、個人サービス部門の個人事業主、MIDES社会モノタックス、SAS会社、事実上の会社、契約を結んでいる個人会社、労働者協同組合または社会協同組合、教育センターのカフェテリア、大学院奨学金受給者、およびコンソーシアムの非活動状態を公表しています。手続きは8つあり、これら8つが全てです。産業および商業部門の個人事業主と一般的なモノタックスについては、同等の手続きは公表されておらず、閉鎖が公表されています。私たちは、法律がこれを禁止していると言っているわけではありません（確認していません）――BPSが公表している内容を述べているだけです。

• BPS — 企業を無効化する
• BPS — 個人サービス業の個人事業主の活動停止
• BPS — 簡易株式会社（SAS）の非活動状態
• BPS — パートナーの活動停止
• 法律16.713条172項
• 法律17.738条64項
• 法律17.738条65項

閉鎖：シャットダウン、DGIとBPSの前に行われる単一の手順

全体として、開設時と同様に閉鎖時も同様です。登録はDGIおよびBPSの場合、様式0351を使用します。登録抹消は様式0355「キャンセル」を使用し、活動最終日を明記して提出します。

オンラインで手続きを開始してください。まず、DGIオンラインサービス（単一納税者登録 → 閉鎖申請）から閉鎖申請を送信し、その後、手続きを完了してください。所有者が認証済みのBPSユーザーアカウントを保有している場合は、「閉鎖に必要な情報はオンラインで入力されるため、書類の提出は不要です。」

期限は「閉鎖日から」30暦日であり、手続きページには「期限を守らないと制裁措置が科せられる」と警告されている。期限外に手続きを行う場合は、罰金の証明を提出する必要がある。

関連日付は、手続き完了日ではなく、活動最終日として申告した日付です。そのため、締め切り日は遡及適用される場合があります。遅延によって変更されるのは証明方法です。その日付以降に申告や支払いが行われた場合、BPSは、その後の活動がなかったことを証明する会計証明書または公証済みの証明書を要求します。

まず、書類を整理する必要があります。電子領収書以外の領収書を発行していた場合はフォーム0453、電子請求書を発行していた場合は過去のすべての電子税務領収書の報告書、扶養家族がいた場合はMTSS（一時的税務サービス）開始前に事業を閉鎖したことを証明する書類が必要です。

契約締結にも費用がかかります。専門業者の印鑑が必要です。BPSユーザーアカウントでオンラインで行う場合、印鑑を添付する必要はありません。gub.uyは「印鑑の費用は次回のBPS債務請求書に含まれるため、添付しないでください」と警告し、BPSは「この手続きにより、会社の口座に計上される専門業者の印鑑の費用が発生します」と述べています。金額は公表されていません。手続きで表示される金額は有効期限が限られており、既に期限切れとなっています。

• gub.uy — 個人事業主の閉鎖（DGIおよびBPS）
• BPS — 個人事業の閉鎖
• BPS — 個人事業主の閉鎖に関する特別な状況
• DGI/BPS — 個人事業主の登録

支払いを停止した場合

BPSはデフォルトで非アクティブ状態としてマークされますが、これは優遇措置ではありません。これは、簡易税制（モノトリブト）に登録されている方、およびMIDES社会保障モノトリブト制度に登録されている方で、「2か月連続で拠出金を納付していない」場合に適用されます。これは行政上のステータスであり、閉鎖ではありません。

残った者は、いずれにせよ事業を閉鎖しなければならない。BPSは、この場合の具体的な手順を公開している。閉鎖期限は30日間だ。沈黙は債務を消し去るどころか、閉鎖したつもりでいる間に債務は増え続けるだけだ。

• BPS — 非活動的な単独納税者（単一課税対象者）の職権による閉鎖
• BPS — 個人事業の閉鎖

確認できなかったこと

手続きが遅れた場合、所有者の拠出金と最低VAT支払期限は何月までですか？ BPSとDGIは期限（30日）を公表し、提出が遅れると罰金が課されること、および早期提出を認めるために必要な証明について記載しています。しかし、雇用終了日から提出日までの間に発生した拠出金と手数料が取り消されるのか、再計算されるのか、それとも有効なままなのかについては、どちらも公表していません。これはこのセクションで最も費用のかかる質問であり、記憶に基づいて回答することはできません。

そのセクションに掲載されているのは、登録を継続している納税者に対する規則のみです。つまり、収入がなくなった場合でも、「会計年度の最終月まで」最低限のVATを支払う必要があるということです。これは事業を閉鎖する人には適用されない規則であり、そのような人には適用されません。

また、閉鎖手続きに必要な印紙税の金額は公表していません。手続き上、印紙税の有効期間は1学期分しか記載されておらず、オンラインで確認できる金額は既に期限切れとなっているためです。金額をお伝えして間違いが生じるリスクを避けるため、お支払いいただく必要があることをお伝えするにとどめています。

• DGI — 納税者に売上がない場合、最低付加価値税の支払いを停止することはできますか？
• gub.uy — 個人事業主の閉鎖（DGIおよびBPS）

ルールはそれが会社の経費かどうかではなく、その購入がどの業務に使われるかである。

第10編第14条は「税金の精算」と呼ばれ、2つのステップで処理されます。まず、借方：顧客に請求された税金の合計額に基づいて、納税額が精算されます。次に、貸方：この金額から、「前条A項に定められた方法で文書化された、納税者が取得した商品およびサービスの購入に対応する税金」が控除されます。

最も重要な条件、つまり必ず理解しなければならない条件は、関連性です。すなわち、「当該税金が、課税対象となる事業のために意図された商品およびサービスのコストの一部を直接的または間接的に構成する商品およびサービスから生じる」限り、税額控除が認められます。

それだけではありません。セクションA自体も、第13条で義務付けられているように購入を文書化することを要求し、行政機関が「供給者が付加価値税（VAT）を最新の状態に保っていると思われる場合」にのみ控除が適用されることを確認する権限を与え、課税対象活動に部分的にしか関連していない場合に「第6条のセクションB）およびC）に定められた納税者の取得に含まれる税金の控除を制限する」権限を与えています。また、すべての人に影響を与えるカテゴリー別の減額もあります。それは車両で、以下の2つの注記を参照してください。

これらの例外を除き、購入が許可される一般的なリストはありません。関連性テストがあり、同じ商品でも、その用途によってクレジットの対象となるか否かが決まります。「直接的または間接的に」という表現は意図的に広義に解釈されています。店舗の賃料、エネルギー、請求書作成に使用するソフトウェアなどは、たとえ商品に直接関係していなくても、販売コストの間接的な一部となります。

• 第10編第14条
• 第10編第13条
• 第10編第6条C項

免税取引および非課税取引：按分

販売する商品やサービスがすべて課税対象であれば、控除額は全額となります。一部が課税対象外であっても、第14条では選択を強制していません。「課税対象取引と免税取引の両方が行われる場合、いずれか一方にのみ向けられていない商品およびサービスに対する税金の控除は、課税対象取引の金額に比例して行われるものとする。」つまり、いずれか一方に帰属するものは帰属され、共通する部分は比例配分されるということです。

輸出は直感に反するケースであり、このページでは各税制に関する情報シートですでにこの点について説明しています。輸出は課税対象ではありませんが、それでも控除を受けることができます。なぜなら、第14条自体が「輸出製品のコストの一部を直接的または間接的に構成する商品およびサービスに対応する税金」を控除することを認めているからです。そのため、免税と輸出はどちらも「VATを課税しない」という点で同じであっても、あなたの財布にとっては同じではありません。

• 第10編第14条
• 第10編第5条

この車両には独自の規則があり、それはSASやSRL企業を含むすべての人に適用されます。

これが重要な問題です。「トラックを会社に寄付すべきか？」という点ですが、単に関連性を確立するだけでは答えられません。第14条では車両に特定のカテゴリーが割り当てられていますが、このカテゴリーは個人を特定していません。関連性を確立したのと同じ条項（「この条項の条件の下で」）に含まれているため、すべてのVAT納税者に適用されます。これには、IRAE（経済活動所得税）の対象となるSAS、SRL、および個人事業主が含まれます。

本文：「車両の取得に伴う税金に関しては、商用車（トラックおよびバン）に対応する税金と、行政機関が発行する規則に基づき納税者の経営に必要なその他の車両に対する税金のみを、購入価格、ブランド、種類、モデル、および使用目的とともに、税務総局（DGI）に通知しなければならない。」

ドアは1つではなく2つあります。商用車（トラックやバンなど）であれば含まれます。そうでない場合は、納税者の事業運営に必要であると規制で認められている場合に限り含まれます。その場合でも、購入価格、メーカー、種類、モデル、および使用目的をDGIに報告する必要があります。請求書が会社名義であっても、どちらのドアも開きません。

この規則は約束ではなく、実際に存在し、政令220/998、第124条として施行されています。そして、この規則が誰のために書かれたのかを明確にしています。なぜなら、控除は「第6条C項に該当する納税者を除く納税者による車両の取得」、つまり企業に適用されるからです。専門家が除外されるのは、以下の注記で専門家に対する控除が明示的に禁止されているためです。そこでは、「商用車」は「政令第96/990号第35条のカテゴリーAおよびB」を参照して定義されており、その他のすべての車両については、宣誓供述書の添付書類に、車両ごとに以下の情報を詳細に記載する必要があります。「車両のメーカー、タイプ、モデル、購入日、価格、エンジン番号、登録番号、ナンバープレート、またはその他識別可能な表示、および使用される具体的な活動」。

当社が公表しないのは、政令96/990の各カテゴリーにどの具体的なモデルが該当するかという点です。これは別の規制であり、当社は検証していません。当社が確認するのは、質問に対する回答です。つまり、各車両ごとにリストと手順があり、選択したカテゴリーによってそれらは変わりません。

• 第10編第14条
• 政令220/998第124条
• 第10編第6条C項

もう一方のカットは、テーマ別で、プロ向けの車両と家具を分類したものです。

さらに下の第14条には、2つの項目からなる2つ目のブラックリストがあり、こちらは所有者が明記されています。「雇用関係外で提供された個人的役務に対する報酬を受け取り、経済活動所得税（IRAE）を納付していない納税者は、以下の取得に含まれる税金を控除することはできません。A）車両。B）家具および個人的な性質の費用。」

この2つの条件は累積的かつ主観的なものであり、雇用関係外で個人的サービスを提供していること、かつIRAE（法人所得税）を支払っていないことが条件となります。第II種個人所得税（IRPF）に該当する自営業者はこのカテゴリーに該当し、彼らにとって、車両には前述の2つのドアさえありません。つまり、車両を控除することも、家具や個人的費用を控除することもできません。IRAEの対象となる簡易合資会社（SAS）、有限責任会社（SRL）、または個人事業主は、このリストには含まれません。

しかし、このリストに含まれていないからといって、控除を受けられないわけではありません。関連性テストと一般的な車両控除は引き続き適用され、重複しています。課税対象となる事業の費用に直接的または間接的に含まれていない車両は控除の対象とならず、商用車でない場合や、DGIへの通知を必要とする規則の要件を満たしていない場合も対象外となります。会社が専門家に関して削除するのは、項目B）家具と個人的費用のみです。

• 第10編第14条
• 政令220/998第124条

消費税明細が記載されていない領収書は無効です

第14条に基づく控除は「購入に対応する税金」であり、この税金は必ず含めなければなりません。第13条では、「結果として生じる金額は、請求書またはそれに相当する書類に別途記載しなければならない」と規定されています。VATが明細化されていなければ、控除できるものは何もありません。これは単なる書式上の技術的な問題ではなく、控除自体が存在しないのです。

2つの税制では、事業形態に基づいて付加価値税が課されません。1つ目はE項で、政令220/998第106条に「前述の納税者は、その事業活動に対応する付加価値税を請求または納付してはならない」と規定されているためです。2つ目は、簡略化された税制（モノトリブト）で、法律18.083第70条では、「自らの事業活動によって生じた特別社会保障拠出金、および輸入に課される税金を除くすべての現行の国税に代わる支払い」と定義されています。

E項については、領収書から推論する必要すらありません。第14条の最後の段落が、購入者の視点から直接的に解決しています。「この統合法典第4編第66条E項に該当する納税者が行う物品の譲渡または役務の提供に含まれる税金は、購入者が控除することはできない。」

これは双方向の仕組みであり、税制を選択する前にこの点を理解しておくことが重要です。彼らから商品を購入した場合、その購入で税額控除を受けることはできません。また、あなたが小規模税制の適用を受けている場合、あなたの取引先も税額控除を受けることはできません。同じ定価であれば、あなたは一般税制の適用を受けている競合他社よりも取引先にとって割高になるからです。さらに、あなた自身の購入にかかるVATは、あなたにとってコストとなります。第10編第21条では、剰余金が発生した場合、「控除の対象とはならない」と規定されています。

• 第10編第13条
• 第10編第14条
• 政令220/998第106条
• 法律18.083条70項
• 第10編第21条