Який тип бізнесу мені слід відкрити в Уругваї?

Місяць без виставлення рахунків: що вимикається (трохи), а що ні (майже все)

DGI точно відповів на це запитання, і відповідь за замовчуванням така, що вона НЕ вимикається: «Мінімальна сплата ПДВ починається в місяці, коли платник податків отримує свій перший дохід, і повинна продовжуватися до останнього місяця фінансового року, навіть якщо він перестає отримувати дохід протягом цього періоду». Якщо ви почали виставлення рахунків за рік, оплата продовжується до кінця року, навіть якщо ви нічого не продаєте між цим періодом.

Винятком є електронне виставлення рахунків, і це проста арифметика: ті, хто використовує електронне виставлення рахунків, сплачують НИЖНУ з належної суми та 3,3% від свого щомісячного доходу, а 3,3% від нуля дорівнюють нулю. DGI чітко зазначає: «У цих випадках, якщо в певному місяці не було продажів, платник податків не буде зобов’язаний сплачувати мінімальну суму ПДВ за цей місяць». Це єдина лазівка, і вона доступна лише для DGI.

Коли змінюється фінансовий рік, годинник перезавантажується: квота починається знову «з місяця, в якому було здійснено перший продаж, і до кінця цього фінансового року». Цілий рік без продажів не створює квоту; півроку створює, і це триває до кінця року.

• DGI — Якщо платник податків не має продажів, чи може він припинити сплачувати мінімальний внесок ПДВ?
• Указ 220/998, ст. 106
• Розділ 10, ст. 21

BPS не вимикається після завершення розрахункового циклу, і саме в цьому його проблема.

Усе, що цей модуль стягує з вас за BPS — за індивідуального підприємця (8.833 долари), партнера в товаристві з обмеженою відповідальністю (6.265 долари), адміністратора SAS (10.504 долари), монотрибутиста — розраховується на основі фіктивної бази внеску: це ФІКТИВНИЙ внесок, і він не враховує те, що ви виставили у рахунку. Ви сплачуєте повну суму за місяць без продажів.

Це не єдине правило, і важливо знати, яке з них застосовується до вас: партнер у ТОВ (товаристві з обмеженою відповідальністю) та самозайнята особа, яка наймає персонал, сплачують внески відповідно до статті 172 Закону 16.713; адміністратор САС (спрощеного акціонерного товариства) відповідно до статті 43 Закону 19.820, яка посилається на ту саму статтю 172; монотрибутиста (платник податків за спрощеною системою оподаткування) відповідно до статті 75 Закону 18.083, яка розраховує податок «на фіктивну зарплату»; та власник індивідуального підприємництва відповідно до таблиці внесків для підприємців у промисловості та торгівлі, опублікованої BPS. Чотири різні шляхи з одним і тим самим кінцем: фіктивна зарплата.

Єдиним винятком, передбаченим законом для «неотримання платежів», є стаття 171 Закону 16.713, а сам її заголовок вказує на сферу застосування: «(Виняток для директорів, адміністраторів та довірених осіб публічних акціонерних товариств)». Підрозділ А звільняє тих, хто «не отримує жодної винагороди, що має бути доведено за допомогою нотаріально засвідченого або бухгалтерського сертифіката». Іншими словами: він застосовується до публічного акціонерного товариства, і це має бути ДОВЕДЕНО — простого припинення отримання платежів недостатньо.

Акціонерне товариство (САТ) прямо припиняє свою діяльність. Стаття 43 Закону 19.820 зобов'язує адміністратора дотримуватися загального режиму статті 172 Закону 16.713 та додає, що «за жодного випадку не застосовується звільнення, передбачене статтею 171 Закону № 16.713». На цій сторінці ця фраза використовується двічі як виняток; правило, яке вона підтверджує, таке: окрім директора САТ (Акціонерного товариства), який не отримує платежу та не доводить це, ні в кого не утримується внесок за невиставлення рахунків.

Для всіх інших рішення не полягає в тому, щоб припинити виставлення рахунків: це формальність. І є два різних варіанти вирішення проблеми з різними наслідками.

• Закон 16.713 ст. 171
• Закон 16.713 ст. 172
• Закон 19.820 ст. 43
• Закон 18.083 ст. 75
• BPS — Промисловість та торгівля (внески від власників бізнесу)

Пауза: бездіяльність проти BPS

BPS публікує окрему від закриття процедуру «оголошення про тимчасове припинення діяльності», і вона дійсно існує: вона називається інактивацією компанії.

І це не «незайняття практикою». Зверніть на це увагу, оскільки це дві окремі процедури з двома різними агентствами, і закриття однієї не закриває іншу: декларація ПРО НЕАКТИВНІСТЬ призначена для компанії та подається до BPS; заява під присягою ПРО НЕЗАЙНЯТТЯ ПРАКТИКИ призначена для фахівця та подається до Професійної асоціації, яка вимагає її подання «протягом 90 (дев'яноста) днів з моменту закінчення навчання або професійної сертифікації, якщо застосовується, або припинення практики» (Закон 17.738, статті 64 та 65), зі штрафом за несвоєчасне подання. Ми пояснюємо все це на /preguntas-economia-personal.

Фактично, BPS вимагає сертифіката від іншої організації: для власника ПРОФЕСІЙНОГО ДОКУМЕНТА вимогою є не бухгалтерський чи нотаріальний сертифікат, наведений нижче, а «підтвердження неактивності від Нотаріального фонду або Фонду університетських фахівців (CJPPU)», яке «може бути замінене бухгалтерським або нотаріальним сертифікатом, що містить ту саму інформацію, що й для непрофесіоналів». Іншими словами: якщо ви нотаріус або університетський фахівець, Фонд має бути на першому місці, а потім BPS.

Він має такий самий короткий термін, як і все інше тут: до 30 календарних днів з дати бездіяльності, а процедура «генерує штрафи, якщо подається із запізненням».

Це дозволяє ретроактивну звітність, але з доказами. Для непрофесійних платників податків потрібна нотаріально засвідчена або бухгалтерська довідка, в якій зазначено, «що оподатковувана діяльність не здійснювалася», дату початку бездіяльності та деталі останнього виставленого рахунку-фактури, а BPS прямо вимагає цього, «коли бездіяльність почалася понад 90 днів тому або платежі були здійснені після припинення». Якщо ви не можете отримати це, альтернативою, яку приймає BPS, є нотаріально засвідчена декларація (ст. 203 Нотаріального регламенту), «в якій 3 свідки заявляють про період бездіяльності та про те, що оподатковувана діяльність не здійснювалася».

Окрім версії для компаній, існує версія для фізичних осіб: «бездіяльність партнера», яка служить для «декларації про припинення діяльності партнера, який залишається в компанії». Це точний аналог інформації, яку запитує цей модуль і без якої компанія відмовляється сплачувати внески на соціальне страхування: стаття 172 стягує плату за кожного партнера, ЯКИЙ ЗДІЙСНЮЄ ДІЯЛЬНІСТЬ, і це процедура, за якою партнер припиняє здійснювати цю діяльність, не виходячи з компанії.

А САС (спрощене акціонерне товариство) МОЖЕ бути деактивоване: BPS публікує процедуру для спрощеного акціонерного товариства, а також для інших. Що Закон 19.820, стаття 43, забороняє адміністратору, так це щось інше — звільнення згідно зі статтею 171 за неотримання заробітної плати — і це два різні процеси, які не слід плутати.

Будьте обережні з тим, хто може. BPS публікує статус неактивності для індивідуальних підприємців у секторі ПЕРСОНАЛЬНИХ ПОСЛУГ, соціального моноподатку MIDES, компаній SAS, фактичних компаній, приватних компаній з договорами, робітничих або соціальних кооперативів, кафетеріїв у навчальних центрах та стипендіатів для аспірантів, а також консорціумів: вісім процедур, і всі ці вісім є такими. Для індивідуальних підприємців у промисловості та торгівлі та для загального моноподатку він не публікує еквівалентної процедури: він публікує інформацію про закриття. Ми не стверджуємо, що закон це забороняє — ми цього не перевіряли — ми констатуємо те, що публікує BPS.

• BPS — Деактивувати компанії
• BPS — Бездіяльність фізичної особи-підприємця, що надає персональні послуги
• BPS — Бездіяльність спрощеного акціонерного товариства (САТ)
• BPS — Неактивність партнера
• Закон 16.713 ст. 172
• Закон 17.738 ст. 64
• Закон 17.738 ст. 65

Закриття: зупинка, одна процедура перед DGI та BPS

Його закривають у момент відкриття, повністю. Реєстрація проводиться за формою 0351 для DGI та BPS; скасування реєстрації здійснюється за формою 0355, «Скасування», яка подається із зазначенням останнього дня діяльності.

Почніть онлайн: спочатку подайте запит на закриття через онлайн-сервіси DGI (Єдиний реєстр платників податків → Запит на закриття), а потім завершіть процес. Якщо власник має автентифікований обліковий запис користувача BPS, «інформація, необхідна для закриття, заповнюється онлайн, тому жодних документів не потрібно».

Кінцевий термін становить 30 календарних днів «з дати закриття», а на сторінці процедури попереджається, що «недотримання термінів призводить до санкцій»: серед вимог є підтвердження штрафу для тих, хто робить це поза межами встановленого терміну.

Відповідною датою є та, яку ви заявляєте як останній день вашої діяльності, а не дата завершення процесу; тому дата завершення може мати ретроактивну силу. Що змінюється із затримкою, так це ПІДТВЕРДЖЕННЯ: якщо після цієї дати були здійснені будь-які декларації або платежі, BPS вимагає бухгалтерського або нотаріально засвідченого сертифіката, що підтверджує відсутність подальшої діяльності.

Спочатку вам потрібно організувати документи: форму 0453, якщо ви видавали неелектронні квитанції, попередній звіт про всі електронні податкові квитанції, якщо ви використовуєте електронне виставлення рахунків-фактур, та підтвердження закриття перед MTSS, якщо у вас були утриманці.

Закриття також коштує грошей: для нього потрібна професійна печатка. Якщо зробити це онлайн за допомогою облікового запису користувача BPS, ви її не додаєте — gub.uy попереджає, що «вам не слід додавати професійну печатку, оскільки її вартість буде включена до наступного рахунку-фактури на зобов’язання BPS», а BPS на іншому боці зазначає: «Ця процедура генерує вартість професійної печатки, яка буде включена до рахунку компанії». Ми не публікуємо суму: та, що вказана в процедурі, має обмежений термін дії та вже закінчилася.

• gub.uy — Закриття індивідуального підприємництва (DGI та BPS)
• BPS — Закриття індивідуального підприємництва
• BPS — Особливі ситуації для закриття індивідуального підприємництва
• DGI/BPS — Реєстрація фізичної особи-підприємця

Якщо ви просто перестанете платити

BPS позначає вас як неактивного ЗА ОФІЦІЙНОЮ ЗАЯВОЮ, і це не послуга. Це стосується тих, хто зареєстрований за спрощеною системою оподаткування (Monotributo), та тих, хто зареєстрований за соціальною програмою MIDES Monotributo «за невиконання внесків протягом 2 місяців поспіль». Це адміністративний статус, а не закриття.

Той, хто залишиться, має закрити бізнес — BPS публікує спеціальну процедуру для цього випадку — і протягом того ж 30-денного терміну. Мовчання не стирає борг: воно дозволяє йому зростати, поки ви думаєте, що закрили бізнес.

• BPS — Закриття неактивного одноосібного платника податків з моноподатком за власним бажанням
• BPS — Закриття індивідуального підприємництва

Що ми не змогли перевірити

До якого місяця слід сплатити внесок власника та мінімальний платіж ПДВ, якщо процес завершено із запізненням? BPS та DGI публікують кінцевий термін (30 днів), зазначаючи, що за пізнє подання стягується штраф, та докази, необхідні для прийняття раніше дати. Жоден з них не публікує, чи скасовано, перераховано чи залишаються дійсними внески та збори, що нараховувалися між фактичним припиненням трудових відносин та датою подання. Це найдорожче питання в цьому розділі, і ми не будемо відповідати на нього по пам'яті.

Єдине, що опубліковано в цьому розділі, це правило для платників податків, які ЗАЛИШАЮТЬСЯ зареєстрованими: мінімальний ПДВ сплачується «до останнього місяця фінансового року», навіть якщо ви перестаєте мати дохід. Це правило не поширюється на тих, хто закриває свій бізнес, і ми не поширюємо його на них.

Ми також не публікуємо суму професійної марки для закриття: процедура публікує її лише з терміном дії один семестр, а та, що опублікована онлайн, вже закінчилася. Ми воліємо сказати, що вона підлягає сплаті, ніж називати вам суму та ризикувати помилитися.

• DGI — Якщо платник податків не має продажів, чи може він припинити сплачувати мінімальний внесок ПДВ?
• gub.uy — Закриття індивідуального підприємництва (DGI та BPS)

Правило не в тому, чи є це витратами компанії, а в тому, для якої операції призначена покупка

Розділ 10, стаття 14, називається «Розрахунок податків» і працює у два етапи. Спочатку відбувається дебетування: «Податок до сплати буде розраховано на основі загальної суми податків, виставлених у рахунках» вашим клієнтам. Потім відбувається кредитування: з нього віднімається «податок, що відповідає придбанню товарів та послуг, придбаних платником податків, задокументований у порядку, встановленому розділом А) попередньої статті».

Центральна умова — та, яку необхідно засвоїти — це зв'язок: пільга надається, якщо «зазначені податки надходять від товарів і послуг, які прямо чи опосередковано складають частину вартості товарів і послуг, призначених для оподатковуваних операцій».

Це не єдиний випадок. Розділ А також вимагає, щоб покупка була ДОКУМЕНТОВАНА, як це передбачено статтею 13, уповноважує виконавчу гілку влади встановлювати, що відрахування застосовується лише тоді, коли «виявляється, що постачальник сплатив податок на додану вартість (ПДВ)», та дозволяє їй «обмежувати відрахування податку, включеного до придбань платників податків, встановлених у розділах B) та C) статті 6», коли вони лише частково пов’язані з оподатковуваною діяльністю. І існує зниження за категоріями, яке стосується всіх: транспортний засіб, дві примітки нижче.

За винятком цих випадків, загального переліку дозволених покупок не існує: існує тест на зв'язок, і той самий товар може бути кваліфікований для отримання кредиту чи ні залежно від його цільового використання. «Прямо чи опосередковано» навмисно є широким терміном: орендна плата за приміщення, енергія або програмне забезпечення, яке ви використовуєте для виставлення рахунків, – все це опосередковано є частиною вартості того, що ви продаєте, навіть якщо продукт безпосередньо не впливає на них.

• Розділ 10, ст. 14
• Розділ 10, ст. 13
• Розділ 10, ст. 6, літ. C

Звільнені від оподаткування та неоподатковувані операції: пропорційний розподіл

Якщо все, що ви продаєте, підлягає оподаткуванню, податковий кредит становить повну суму. Якщо ж частина цього кредиту не підлягає оподаткуванню, стаття 14 не змушує вас вибирати: «Коли здійснюються як оподатковувані, так і звільнені від оподаткування операції, відрахування податку на товари та послуги, не призначені виключно для однієї з них, здійснюється пропорційно до суми оподатковуваних операцій». Те, що можна віднести до однієї з них, належить до неї; те, що є спільним, розподіляється пропорційно.

Експорт – це випадок, який не піддається інтуїції, і на цій сторінці вже розглядається це питання в інформаційному листі для кожного податкового режиму: він не оподатковується, і ПРОТЕ ви все одно зберігаєте податковий кредит, оскільки сама стаття 14 дозволяє вам відраховувати «податок, що відповідає товарам і послугам, які прямо чи опосередковано складають частину вартості експортованого продукту». Ось чому звільнення від оподаткування та експорт – це не одне й те саме для вашого гаманця, хоча обидва закінчуються на «ви не стягуєте ПДВ».

• Розділ 10, ст. 14
• Розділ 10, ст. 5

Транспортний засіб має свої власні правила, і вони застосовуються до ВСІХ, включаючи компанії SAS та SRL.

Це ключове питання — «Чи передаю я вантажівку компанії?» — і на нього не можна відповісти, просто встановивши зв’язок. Стаття 14 призначає транспортному засобу певну категорію, і ця категорія не називає жодної особи: вона знаходиться в тому ж розділі, який щойно встановив зв’язок («за умов цього розділу»), тому вона застосовується до всіх платників ПДВ. Це включає SAS, SRL та індивідуальних підприємців, які підлягають IRAE (податок на прибуток від економічної діяльності).

Текст: «Що стосується податку, що включається до придбання транспортних засобів, то до Генерального податкового управління (DGI) необхідно повідомити лише податок, що відповідає комунальним транспортним засобам (вантажівкам та фургонам), та податок на решту транспортних засобів, які, відповідно до постанов, виданих виконавчою гілкою влади, є необхідними для управління платником податків, у кожному випадку із зазначенням ціни придбання, марки, типу, моделі транспортного засобу та мети його використання».

Там двоє дверей, а не одні. Якщо це службовий автомобіль — вантажівка чи фургон — його включають. Якщо ні, то його включають лише якщо це дозволено правилами, необхідними для діяльності платника податків, і навіть тоді ціну покупки, марку, тип, модель та цільове використання необхідно повідомити DGI. Наявність рахунку-фактури на ім'я компанії не відкриває жодних дверей.

Ці правила не є обіцянкою: вони існують, це Указ 220/998, стаття 124, і вони діють. І вони підтверджують, для кого написано це правило, оскільки відрахування застосовується «до придбання транспортних засобів платниками податків, ЗА ВИНЯТКОМ тих, що зазначені в розділі C) статті 6», тобто до компаній; воно виключає професіоналів лише тому, що наступна примітка прямо забороняє це для них. Там «комунальний транспортний засіб» визначається посиланням на «Категорії «А» та «B» статті 35 Указу № 96/990», а для всіх інших транспортних засобів вимагається, щоб у додатку до заяви під присягою було детально зазначено таку інформацію, за кожну одиницю: «марка, тип, модель транспортного засобу, дата придбання, ціна, номер двигуна, реєстраційний номер, номерний знак або інший показник, що дозволяє його індивідуалізувати, та конкретна діяльність або діяльності, в яких він буде використовуватися».

Що ми не публікуємо: які конкретні моделі належать до кожної категорії згідно з Декретом 96/990. Це окремий нормативний акт, і ми його не перевіряємо. Ми підтверджуємо те, на що відповідає питання: для кожного транспортного засобу є список і процедура, і вони не залежать від того, яку категорію ви обрали.

• Розділ 10, ст. 14
• Указ 220/998, ст. 124
• Розділ 10, ст. 6, літ. C

Інший варіант, той, що за темами: транспортні засоби ТА меблі професіонала

Далі, у статті 14 міститься другий чорний список із двох пунктів, і цей пункт справді має власника: «Платники податків, які отримують винагороду за особисті послуги, надані поза трудовими відносинами, і не сплачують податок на прибуток від економічної діяльності (IRAE), не можуть відраховувати податок, включений до їх придбання: A) Транспортних засобів. B) Меблів та витрат особистого характеру».

Ці дві умови є кумулятивними та суб'єктивними: надання особистих послуг поза трудовими відносинами ТА несплата IRAE (податку на прибуток підприємств). Самозайняті фахівці, що сплачують податок на прибуток фізичних осіб II категорії (IRPF), належать до цієї категорії, і для них транспортний засіб навіть не має двох дверей, згаданих у попередній примітці: вони не можуть вирахувати його, а також не можуть вирахувати меблі чи особисті витрати. Спрощене акціонерне товариство (SAS), товариство з обмеженою відповідальністю (SRL) або індивідуальне підприємництво, що підлягає IRAE, не включені до цього списку.

Але відсутність у цьому списку не залишає їх без будь-яких відрахувань. Тест на зв'язок та загальний відрахування для транспортних засобів продовжують застосовуватися, частково перекриваючись: транспортний засіб, який прямо чи опосередковано не є частиною вартості оподатковуваних операцій, не має права на відрахування, а також той, який не має права на нього, якщо він не є комерційним транспортним засобом або не відповідає вимогам правил, що вимагають повідомлення DGI. Єдине, від чого компанія позбавляється стосовно професійного працівника, це пункт B), меблі та особисті витрати.

• Розділ 10, ст. 14
• Указ 220/998, ст. 124

Чек без деталізованого ПДВ недійсний

Згідно зі статтею 14, податковий кредит – це «податок, що відповідає покупкам», і цей податок має бути включений: стаття 13 вимагає, щоб «результуюча сума була включена окремо до рахунку-фактури або еквівалентного документа». Без деталізованого ПДВ немає чого відраховувати. Це не просто технічна деталь форматування; податкового кредиту просто не існує.

Два податкові режими не стягують ПДВ на основі структури. Перший – це Розділ E, оскільки Указ 220/998, стаття 106, зазначає, що «вищезазначені платники податків не повинні виставляти рахунки-фактури або сплачувати податок на додану вартість, що відповідає їхнім операціям». Другий – це спрощений податковий режим (Monotributo), який Закон 18.083, стаття 70, визначає як платіж «замість спеціальних внесків на соціальне забезпечення, що стягуються в результаті їхньої власної діяльності, та всіх поточних національних податків, за винятком тих, що стягуються з імпорту».

Щодо розділу E, навіть немає потреби робити висновки з квитанції: останній абзац статті 14 вирішує це питання безпосередньо та з точки зору покупця. «Податок, включений до передачі товарів або надання послуг, здійснених платниками податків, зазначеними у розділі E) статті 66 Розділу 4 цього Зведеного тексту, не може бути відрахований покупцями».

Це працює в обидва боки, і важливо розуміти це ДО вибору податкового режиму. Якщо ви купуєте у них, ця покупка не дасть вам кредиту. А якщо ви перебуваєте в меншому податковому режимі, ваші бізнес-клієнти також не матимуть жодного кредиту — за тієї ж прейскурантної ціни ви для них дорожчі, ніж конкурент у загальному податковому режимі, — і до того ж, ПДВ на ваші власні покупки стає для вас витратами: Розділ 10, Стаття 21 зазначає, що якщо виникає надлишок, «це не призведе до кредиту».

• Розділ 10, ст. 13
• Розділ 10, ст. 14
• Указ 220/998, ст. 106
• Закон 18.083 ст. 70
• Розділ 10, ст. 21