Welche Art von Geschäft sollte ich in Uruguay eröffnen?

Ein Monat ohne Rechnung: Was wird abgeschaltet (wenig) und was nicht (fast alles)

Die DGI (Generaldirektion für Steuern) hat diese Frage präzise beantwortet, und die Standardantwort lautet: Die Zahlung endet nicht: „Die Mindestumsatzsteuerzahlung beginnt in dem Monat, in dem der Steuerpflichtige seine ersten Einnahmen erzielt, und muss bis zum letzten Monat des Steuerjahres fortgesetzt werden, selbst wenn er in diesem Zeitraum keine Einnahmen mehr erzielt.“ Wenn Sie das Jahr mit der Rechnungsstellung begonnen haben, läuft die Zahlung bis zum Jahresende weiter, auch wenn Sie zwischenzeitlich keine Verkäufe tätigen.

Die Ausnahme bildet die elektronische Rechnungsstellung. Die Rechnung ist einfach: Wer elektronische Rechnungen nutzt, zahlt den niedrigeren Betrag aus dem fälligen Betrag und 3,3 % seines monatlichen Einkommens. 3,3 % von null sind null. Die DGI (Generaldirektion für Steuern) stellt dies klar: „In diesen Fällen muss der Steuerpflichtige, wenn in einem Monat keine Umsätze erzielt wurden, für diesen Monat keine Mindestumsatzsteuer entrichten.“ Dies ist die einzige Möglichkeit und liegt allein im Ermessen der DGI.

Mit dem Wechsel des Geschäftsjahres beginnt die Zählung von Neuem: Die Quote beginnt wieder „ab dem Monat, in dem der erste Verkauf getätigt wird, bis zum Ende des Geschäftsjahres“. Ein ganzes Jahr ohne Umsätze generiert keine Quote; ein halbes Jahr schon, und das gilt bis zum Jahresende.

• DGI — Kann ein Steuerzahler, der keine Umsätze erzielt, die Zahlung der Mindestumsatzsteuer einstellen?
• Dekret 220/998 Art. 106
• Titel 10 Art. 21

Die BPS (Social Security Bank) stellt den Betrieb während der Rechnungsstellung nicht ein, und genau das ist das Problem.

Alle Gebühren, die Ihnen dieses Modul von BPS in Rechnung stellt – Einzelunternehmer (8.833 $), Gesellschafter einer SRL (6.265 $), Geschäftsführer einer SAS (10.504 $), Monotributist – basieren auf einer fiktiven Beitragsbemessungsgrundlage: Es handelt sich um einen fiktiven Beitrag, der Ihre tatsächlichen Rechnungsbeträge nicht berücksichtigt. Sie zahlen den vollen Betrag für einen Monat ohne Umsätze.

Es gibt keine einheitliche Regel, und es ist wichtig zu wissen, welche für Sie gilt: Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und Selbstständige mit Angestellten zahlen Beiträge gemäß Artikel 172 des Gesetzes 16.713; Geschäftsführer einer vereinfachten Aktiengesellschaft (AG) gemäß Artikel 43 des Gesetzes 19.820, der sich auf denselben Artikel 172 bezieht; Selbstständige (Monotributisten) gemäß Artikel 75 des Gesetzes 18.083, der die Steuer „auf ein fiktives Gehalt“ berechnet; und Inhaber eines Einzelunternehmens gemäß der Beitragstabelle für Gewerbetreibende im Industrie- und Handelssektor der Sozialversicherungsbank (BPS). Vier verschiedene Wege führen zum selben Ergebnis: einem fiktiven Gehalt.

Die einzige gesetzliche Ausnahme für „Nichtbezug von Zahlungen“ findet sich in Artikel 171 des Gesetzes 16.713. Dessen Überschrift legt den Anwendungsbereich bereits fest: „(Ausnahme für Geschäftsführer, Vorstandsmitglieder und Treuhänder von Aktiengesellschaften).“ Absatz A befreit diejenigen, die „keinerlei Vergütung erhalten, was durch eine notariell beglaubigte oder buchhalterische Bescheinigung nachgewiesen werden muss.“ Mit anderen Worten: Die Ausnahme gilt für Aktiengesellschaften und muss nachgewiesen werden – der bloße Verzicht auf Zahlungen genügt nicht.

Die SAS (vereinfachte Aktiengesellschaft) ist ausdrücklich aufgelöst. Artikel 43 des Gesetzes 19.820 schreibt vor, dass der Verwalter die allgemeinen Bestimmungen des Artikels 172 des Gesetzes 16.713 einhalten muss und fügt hinzu, dass „die in Artikel 171 des Gesetzes Nr. 16.713 vorgesehene Ausnahme in keinem Fall Anwendung findet“. Diese Seite verwendet diese Formulierung zweimal als Ausnahme; die bestätigte Regel lautet: Abgesehen vom Geschäftsführer einer SA (vereinfachte Aktiengesellschaft), der keine Zahlung erhält und dies nachweist, wird niemandem der Beitrag wegen fehlender Rechnungsstellung vorenthalten.

Für alle anderen besteht die Lösung nicht darin, die Rechnungsstellung einzustellen: Es handelt sich lediglich um eine Formalität. Und es gibt zwei verschiedene Fälle mit unterschiedlichen Auswirkungen.

• Gesetz 16.713 Art. 171
• Gesetz 16.713 Art. 172
• Gesetz 19.820 Art. 43
• Gesetz 18.083 Art. 75
• BPS – Industrie und Handel (Beiträge von Unternehmern)

Die Pause: Untätigkeit angesichts von BPS

BPS veröffentlicht ein separates Verfahren zur Schließung, nämlich die „Erklärung der vorübergehenden Einstellung der Geschäftstätigkeit“, und dieses Verfahren existiert tatsächlich: Es heißt Inaktivierung des Unternehmens.

Und es handelt sich nicht um eine bloße „Nicht-Berufsausübung“. Bitte beachten Sie dies, da es sich um zwei separate Verfahren mit zwei verschiedenen Behörden handelt und die Schließung des einen Verfahrens das andere nicht automatisch beendet: Die Erklärung über die Inaktivität ist für das Unternehmen bestimmt und wird bei der BPS (Sozialversicherungsbank) eingereicht; die eidesstattliche Erklärung über die Nicht-Berufsausübung ist für den/die Freiberufler/in bestimmt und wird beim Berufsfonds eingereicht. Dieser verlangt die Einreichung „innerhalb von 90 (neunzig) Tagen nach Abschluss des Berufs oder, falls zutreffend, nach Erteilung der Berufszulassung bzw. nach Beendigung der Berufsausübung“ (Gesetz 17.738, Artikel 64 und 65). Bei verspäteter Einreichung wird eine Gebühr erhoben. Ausführliche Informationen finden Sie unter /preguntas-economia-personal.

Tatsächlich benötigt BPS die Bescheinigung der anderen Behörde: Für Berufsangehörige ist nicht die untenstehende Buchhaltungs- oder Notarbescheinigung erforderlich, sondern ein „Nachweis der Inaktivität des Notariatsfonds oder des Fonds für Hochschulangehörige (CJPPU)“ – der „durch eine Buchhaltungs- oder Notarbescheinigung mit denselben Informationen wie für Nicht-Berufsangehörige ersetzt werden kann“. Mit anderen Worten: Wenn Sie Notar oder Hochschulangehöriger sind, wenden Sie sich zuerst an den Fonds und dann an BPS.

Es hat die gleiche kurze Frist wie alles andere hier: bis zu 30 Kalendertage ab dem Datum der Inaktivität, und das Verfahren "zieht bei verspäteter Einreichung Strafen nach sich.

Eine Überprüfung rückwirkender Tätigkeiten ist zulässig, jedoch mit Nachweis. Für nicht-gewerbliche Steuerzahler ist eine notariell beglaubigte oder buchhalterische Bescheinigung erforderlich, aus der hervorgeht, dass keine steuerpflichtige Tätigkeit ausgeübt wurde, das Datum des Beginns der Inaktivität sowie die Einzelheiten der letzten ausgestellten Rechnung. Die BPS (Bank für Sozialversicherung) verlangt dies ausdrücklich, wenn die Inaktivität vor mehr als 90 Tagen begann oder Zahlungen nach deren Beendigung erfolgten. Falls diese Bescheinigung nicht beigebracht werden kann, akzeptiert die BPS alternativ eine notariell beglaubigte Erklärung (Art. 203 der Notariatsordnung), in der 3 Zeugen den Zeitraum der Inaktivität und die Nichtausübung einer steuerpflichtigen Tätigkeit bestätigen.

Es gibt neben der Version für Unternehmen auch eine Version für Einzelpersonen: „Partnerinaktivität“. Diese dient dazu, „die Beendigung der Tätigkeit eines Partners zu erklären, der im Unternehmen verbleibt“. Sie entspricht genau den Informationen, die dieses Modul abfragt und ohne die ein Unternehmen die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen verweigert: Artikel 172 erhebt Beiträge für jeden Partner, DER EINE TÄTIGKEIT AUSÜBT, und dies ist das Verfahren, mit dem ein Partner die Ausübung dieser Tätigkeit beendet, ohne das Unternehmen zu verlassen.

Eine SAS (Simplified Stock Company) kann deaktiviert werden: Die BPS (Social Security Bank) veröffentlicht das Verfahren für vereinfachte Aktiengesellschaften genauso wie für andere Unternehmensformen. Was Gesetz 19.820, Artikel 43, dem Verwalter verweigert, ist etwas völlig anderes – die Befreiung nach Artikel 171 wegen Nichtbezugs eines Gehalts – und dies sind zwei separate Sachverhalte, die nicht verwechselt werden sollten.

Seien Sie vorsichtig, wen Sie kontaktieren. Die BPS (Bombay Public Service) veröffentlicht den Status der Inaktivität für Einzelunternehmen im Bereich der persönlichen Dienstleistungen, die Sozialversicherung MIDES, SAS (vereinfachte Aktiengesellschaften), faktische Gesellschaften, Personengesellschaften mit Verträgen, Arbeiter- oder Sozialgenossenschaften, Kantinen in Bildungseinrichtungen und Stipendiaten von Postgraduiertenprogrammen sowie Konsortien: acht Verfahren, und das sind alle. Für Einzelunternehmen im Gewerbe und Handel sowie für die allgemeine Sozialversicherung veröffentlicht die BPS kein entsprechendes Verfahren, sondern die Meldung der Schließung. Wir behaupten nicht, dass dies gesetzlich verboten ist – wir haben das nicht überprüft –, sondern geben lediglich die Veröffentlichungen der BPS wieder.

• BPS – Unternehmen deaktivieren
• BPS — Inaktivität eines Einzelunternehmers im Bereich persönlicher Dienstleistungen
• BPS — Inaktivität der vereinfachten Aktiengesellschaft (SAS)
• BPS – Partnerinaktivität
• Gesetz 16.713 Art. 172
• Gesetz 17.738 Art. 64
• Gesetz 17.738 Art. 65

Die Schließung: die Abschaltung, ein einzelner Vorgang vor der DGI und BPS

Es wird gleichzeitig mit der Öffnung geschlossen. Die Registrierung erfolgt mit Formular 0351 von DGI und BPS; die Abmeldung mit Formular 0355 „Stornierung“, das unter Angabe des letzten Aktivitätstages eingereicht wird.

Beginnen Sie online: Reichen Sie zunächst den Antrag auf Schließung über die DGI Online-Dienste ein (Einzelsteuerzahlerregister → Schließungsantrag) und schließen Sie den Vorgang ab. Verfügt der Inhaber über ein authentifiziertes BPS-Benutzerkonto, „werden die für die Schließung erforderlichen Informationen online erfasst, sodass keine Dokumente benötigt werden.“

Die Frist beträgt 30 Kalendertage „ab dem Datum der Schließung“, und auf der Verfahrensseite wird darauf hingewiesen, dass „die Nichteinhaltung der Fristen Sanktionen nach sich zieht“: Zu den Anforderungen gehört der Nachweis der Geldbuße für diejenigen, die dies außerhalb der Frist tun.

Maßgeblich ist der von Ihnen angegebene letzte Tätigkeitstag, nicht der Tag des Prozessabschlusses. Daher kann das Stichtagsdatum rückwirkend festgelegt werden. Was sich durch die Verzögerung ändert, ist der Nachweis: Sollten nach diesem Datum Erklärungen oder Zahlungen geleistet worden sein, benötigt die BPS (Sozialversicherungsbank) eine Buchhaltungs- oder notariell beglaubigte Bescheinigung, die belegt, dass keine weitere Tätigkeit stattgefunden hat.

Zunächst müssen Sie die Unterlagen organisieren: Formular 0453, wenn Sie nicht-elektronische Quittungen ausgestellt haben, einen vorherigen Bericht über alle elektronischen Steuerquittungen, wenn Sie E-Rechnungen verwenden, und einen Nachweis über die Schließung vor dem MTSS, wenn Sie Angehörige hatten.

Auch die Schließung ist mit Kosten verbunden: Sie erfordert einen Firmenstempel. Da die Schließung online über Ihr BPS-Konto erfolgt, müssen Sie diesen nicht beifügen. gub.uy weist darauf hin, dass „Sie keinen Firmenstempel beifügen sollten, da dessen Kosten in der nächsten BPS-Rechnung enthalten sind“, und auch die BPS selbst erklärt: „Bei diesem Vorgang fallen Kosten für einen Firmenstempel an, die dem Firmenkonto belastet werden.“ Wir veröffentlichen den Betrag nicht, da der im Vorgang angegebene Stempel nur begrenzt gültig ist und bereits abgelaufen ist.

• gub.uy — Schließung von Einzelunternehmen (DGI und BPS)
• BPS — Schließung des Einzelunternehmens
• BPS — Besondere Situationen für die Schließung eines Einzelunternehmens
• DGI/BPS — Registrierung eines Einzelunternehmens

Wenn Sie einfach aufhören zu zahlen

BPS kennzeichnet Sie standardmäßig als inaktiv, und das ist keine Kulanzleistung. Dies betrifft sowohl Personen, die unter das vereinfachte Steuersystem (Monotributo) fallen, als auch solche, die beim Sozialprogramm MIDES (Monotributo) registriert sind, „weil sie über 2 aufeinanderfolgende Monate keine Beiträge entrichtet haben“. Es handelt sich um einen administrativen Status, nicht um eine Kontosperrung.

Wer weiterhin geschäftlich tätig ist, muss das Schließungsverfahren – die BPS veröffentlicht hierfür ein spezielles Verfahren – innerhalb derselben 30-Tage-Frist abschließen. Schweigen tilgt die Schulden nicht: Es lässt sie weiter anwachsen, während man glaubt, das Geschäft geschlossen zu haben.

• BPS — Schließung inaktiver Einzelperson mit Monotax-Steuerzahlerstatus ex officio
• BPS — Schließung des Einzelunternehmens

Was wir nicht überprüfen konnten

Bis zu welchem Monat sind die Arbeitgeberbeiträge und die Mindestumsatzsteuer fällig, wenn das Verfahren verspätet abgeschlossen wird? Die BPS (Bombay Public Service) und die DGI (Generaldirektion für Steuern) veröffentlichen die Frist (30 Tage) und weisen darauf hin, dass bei verspäteter Einreichung eine Strafe fällig wird. Außerdem geben sie an, welche Nachweise erforderlich sind, um eine frühere Frist zu akzeptieren. Weder die BPS noch die DGI veröffentlichen, ob die zwischen dem tatsächlichen Ende des Arbeitsverhältnisses und dem Einreichungsdatum angefallenen Beiträge und Zahlungen storniert, neu berechnet oder gültig bleiben. Dies ist die kostspieligste Frage in diesem Abschnitt, und wir können sie nicht aus dem Gedächtnis beantworten.

Die einzige in diesem Abschnitt veröffentlichte Regelung betrifft Steuerzahler, die weiterhin registriert bleiben: Die Mindestumsatzsteuer ist „bis zum letzten Monat des Steuerjahres“ zu entrichten, selbst wenn keine Einkünfte mehr erzielt werden. Diese Regelung gilt nicht für Unternehmen, die ihren Betrieb einstellen, und wird auch auf diese nicht angewendet.

Wir veröffentlichen auch nicht die Gebühr für den Berufsstempel zur Schließung: Das Verfahren gibt diese nur mit einer Gültigkeitsdauer von einem Semester an, und die online verfügbare ist bereits abgelaufen. Wir sagen lieber, dass sie fällig ist, anstatt Ihnen den Betrag zu nennen und ein Fehlerrisiko einzugehen.

• DGI — Kann ein Steuerzahler, der keine Umsätze erzielt, die Zahlung der Mindestumsatzsteuer einstellen?
• gub.uy — Schließung von Einzelunternehmen (DGI und BPS)

Die Regel ist nicht, ob es sich um eine Betriebsausgabe handelt, sondern für welchen Zweck die Anschaffung bestimmt ist.

Titel 10, Artikel 14, trägt den Titel „Steuerabrechnung“ und funktioniert in zwei Schritten. Zunächst erfolgt die Belastung: „Die zu zahlende Steuer wird auf Basis der Ihren Kunden in Rechnung gestellten Gesamtsteuern abgerechnet.“ Anschließend erfolgt die Gutschrift: Davon wird „die Steuer für die vom Steuerpflichtigen erworbenen Waren und Dienstleistungen, die gemäß Abschnitt A) des vorherigen Artikels dokumentiert wurden“, abgezogen.

Die zentrale Bedingung – die es zu lernen gilt – ist die Verknüpfung: Die Gutschrift wird gewährt, solange „die genannten Steuern aus Waren und Dienstleistungen stammen, die direkt oder indirekt Teil der Kosten von Waren und Dienstleistungen sind, die für die besteuerten Vorgänge bestimmt sind.“

Es ist nicht das einzige. Abschnitt A selbst verlangt ebenfalls, dass der Kauf gemäß Artikel 13 dokumentiert wird, ermächtigt die Exekutive, festzulegen, dass der Abzug nur dann anwendbar ist, wenn „der Lieferant die Mehrwertsteuer (MwSt.) nachweislich entrichtet hat“, und ermächtigt sie, „den Abzug der in den Erwerbungen der in Artikel 6 Abschnitte B) und C) genannten Steuerpflichtigen enthaltenen Steuer zu beschränken“, wenn diese nur teilweise mit der steuerpflichtigen Tätigkeit zusammenhängen. Zudem gibt es eine Kategorieermäßigung, die alle betrifft: Fahrzeuge (siehe Anmerkungen unten).

Abgesehen von diesen Ausnahmen gibt es keine allgemeine Liste zulässiger Anschaffungen: Es findet eine Kosten-Nutzen-Analyse statt, und ob ein Artikel förderfähig ist oder nicht, hängt von seinem Verwendungszweck ab. Der Begriff „direkt oder indirekt“ ist bewusst weit gefasst: Miete, Energiekosten oder die Software für die Rechnungsstellung sind indirekt Teil der Kosten Ihrer Produkte, selbst wenn sie nicht direkt mit dem Produkt selbst in Verbindung stehen.

• Titel 10 Art. 14
• Titel 10 Art. 13
• Titel 10 Art. 6 lit. C

Steuerbefreite und nicht steuerpflichtige Transaktionen: die anteilige Berechnung

Wenn alle Ihre Verkäufe steuerpflichtig sind, erhalten Sie die volle Gutschrift. Ist ein Teil davon steuerfrei, zwingt Sie Artikel 14 nicht zur Entscheidung: „Werden sowohl steuerpflichtige als auch steuerbefreite Umsätze erzielt, erfolgt der Steuerabzug für Waren und Dienstleistungen, die nicht ausschließlich für den einen oder anderen Zweck bestimmt sind, im Verhältnis zum Betrag der steuerpflichtigen Umsätze.“ Was dem einen oder anderen Zweck zugeordnet werden kann, wird zugeordnet; was dem anderen Zweck entspricht, wird anteilig berechnet.

Der Export ist ein Fall, der der Intuition widerspricht, und diese Seite geht bereits in den Informationsblättern zu den einzelnen Steuersystemen darauf ein: Er ist nicht steuerpflichtig, und dennoch behalten Sie die Vorsteuer, da Artikel 14 Ihnen erlaubt, „die Steuer auf die Waren und Dienstleistungen abzuziehen, die direkt oder indirekt Bestandteil der Kosten des exportierten Produkts sind“. Deshalb sind eine Steuerbefreiung und der Export für Ihren Geldbeutel nicht dasselbe, auch wenn in beiden Fällen die Mehrwertsteuerbefreiung gilt.

• Titel 10 Art. 14
• Titel 10 Art. 5

Das Fahrzeug hat seine eigenen Regeln, und diese gelten für JEDEN – einschließlich der SAS- und SRL-Unternehmen.

Die entscheidende Frage lautet: „Bringt das Unternehmen den Lkw ein?“ Sie lässt sich nicht allein durch die Feststellung der Verbindung beantworten. Artikel 14 ordnet dem Fahrzeug eine bestimmte Kategorie zu, die keine Einzelperson benennt: Sie fällt unter denselben Abschnitt, der die Verbindung herstellt („unter den Bedingungen dieses Abschnitts“), und gilt daher für alle Umsatzsteuerpflichtigen. Dies schließt SAS, SRL und Einzelunternehmen ein, die der IRAE (Einkommensteuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten) unterliegen.

Textuell: „Bei der Steuer, die beim Erwerb von Fahrzeugen anfällt, dürfen nur die Steuer für Nutzfahrzeuge (Lkw und Transporter) und die Steuer auf andere Fahrzeuge, die gemäß den von der Exekutive erlassenen Vorschriften für die Verwaltung durch den Steuerpflichtigen notwendig sind, unter den Bedingungen dieses Abschnitts abgezogen werden. Die Generaldirektion für Steuern (DGI) muss in jedem Fall über den Kaufpreis, die Marke, den Typ, das Modell des Fahrzeugs und den Verwendungszweck informiert werden.“

Es gibt zwei Möglichkeiten, nicht nur eine. Handelt es sich um ein Nutzfahrzeug – einen Lkw oder Transporter –, ist es abzugsfähig. Andernfalls ist es nur dann abzugsfähig, wenn die Vorschriften dies als für das Geschäft des Steuerpflichtigen notwendig anerkennen. Selbst dann müssen Kaufpreis, Marke, Typ, Modell und Verwendungszweck dem Finanzamt gemeldet werden (DGI). Eine Rechnung auf den Firmennamen eröffnet keine der beiden Möglichkeiten.

Die Regelungen sind kein Versprechen: Sie existieren, es handelt sich um das Dekret 220/998, Artikel 124, und sie sind in Kraft. Sie bestätigen, für wen die Regelung gilt, denn der Abzug gilt „für den Erwerb von Fahrzeugen durch Steuerpflichtige mit Ausnahme derjenigen gemäß Abschnitt C) von Artikel 6“ – also für Unternehmen. Freiberufler sind nur deshalb ausgenommen, weil die folgende Anmerkung dies für sie ausdrücklich untersagt. Dort wird der Begriff „Nutzfahrzeug“ unter Bezugnahme auf „Kategorien A und B von Artikel 35 des Dekrets Nr. 96/990“ definiert, und für alle anderen Fahrzeuge müssen die folgenden Angaben pro Fahrzeug in einem Anhang zur eidesstattlichen Erklärung detailliert aufgeführt werden: „Marke, Typ, Modell des Fahrzeugs, Kaufdatum, Preis, Motornummer, Kennzeichen, Kennzeichen oder ein anderes Kennzeichen, das die Identifizierung ermöglicht, sowie die spezifische(n) Tätigkeit(en), für die das Fahrzeug verwendet wird/werden.“

Was wir nicht veröffentlichen: Welche konkreten Modelle in welche Kategorien des Dekrets 96/990 fallen. Das ist eine separate Regelung, die wir nicht überprüfen. Wir bestätigen jedoch die Antwort auf die Frage: Es gibt eine Liste und ein Verfahren für jedes Fahrzeug, unabhängig von der gewählten Kategorie.

• Titel 10 Art. 14
• Dekret 220/998 Art. 124
• Titel 10 Art. 6 lit. C

Der andere Teil, der nach Themen geordnet ist: Fahrzeuge UND Möbel des Profis

Weiter unten enthält Artikel 14 eine zweite schwarze Liste mit zwei Einträgen, und dieser Eintrag hat einen Verantwortlichen: „Steuerzahler, die eine Vergütung für persönliche Dienstleistungen außerhalb eines Arbeitsverhältnisses erhalten und nicht der Einkommensteuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (IRAE) unterliegen, können die in ihren Anschaffungen enthaltene Steuer nicht abziehen: A) Fahrzeuge. B) Möbel und Ausgaben persönlicher Art.“

Die beiden Bedingungen sind kumulativ und subjektiv: Erbringung persönlicher Dienstleistungen außerhalb eines Arbeitsverhältnisses UND keine Zahlung der Körperschaftsteuer (IRAE). Selbstständige Freiberufler der Kategorie II der Einkommensteuer (IRPF) fallen in diese Kategorie. Für sie gilt: Das Fahrzeug hat nicht einmal die zwei Türen aus dem vorherigen Hinweis; sie können weder dessen Kosten noch Möbel oder sonstige private Ausgaben absetzen. Vereinfachte Aktiengesellschaften (SAS), Gesellschaften mit beschränkter Haftung (SRL) und Einzelunternehmen, die der Körperschaftsteuer unterliegen, sind von dieser Regelung ausgenommen.

Die Nichtaufnahme in diese Liste bedeutet jedoch nicht, dass ihnen keine Abzüge zustehen. Die Verknüpfungsprüfung und der allgemeine Fahrzeugabzug gelten weiterhin und überschneiden sich: Ein Fahrzeug, das nicht direkt oder indirekt zu den Kosten des steuerpflichtigen Betriebs gehört, ist nicht abzugsfähig. Dies gilt auch, wenn es sich nicht um ein Nutzfahrzeug handelt oder die Meldepflicht gegenüber der DGI (Generaldirektion für Steuern) nicht erfüllt ist. Lediglich Punkt B) Möbel und private Ausgaben entfallen für das Unternehmen.

• Titel 10 Art. 14
• Dekret 220/998 Art. 124

Eine Quittung ohne detaillierte Mehrwertsteuerausweisung ist ungültig.

Die Gutschrift nach Artikel 14 ist die „auf Einkäufe entfallende Steuer“, und diese Steuer muss angegeben werden: Artikel 13 schreibt vor, dass „der sich daraus ergebende Betrag auf der Rechnung oder einem gleichwertigen Dokument gesondert auszuweisen ist“. Ohne eine detaillierte Aufschlüsselung der Mehrwertsteuer kann nichts abgezogen werden. Dies ist keine bloße Formalität; die Gutschrift existiert schlichtweg nicht.

Zwei Steuersysteme erheben keine Mehrwertsteuer auf Basis der Geschäftstätigkeit. Das erste ist Abschnitt E, da Dekret 220/998, Artikel 106, besagt, dass „die genannten Steuerpflichtigen die ihrer Geschäftstätigkeit entsprechende Mehrwertsteuer nicht in Rechnung stellen oder abführen müssen“. Das zweite ist das vereinfachte Steuersystem (Monotributo), das gemäß Gesetz 18.083, Artikel 70, eine Zahlung „anstelle der durch die eigene Tätigkeit entstehenden Sonderbeiträge zur Sozialversicherung und aller geltenden nationalen Steuern, mit Ausnahme der Einfuhrsteuern“ darstellt.

Für Abschnitt E erübrigt sich eine Herleitung aus der Quittung: Der letzte Absatz von Artikel 14 regelt dies direkt und aus Käufersicht. „Die in der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen durch die unter Abschnitt E) des Artikels 66 Titel 4 dieses konsolidierten Textes genannten Steuerpflichtigen enthaltene Steuer darf vom Käufer nicht abgezogen werden.“

Das gilt in beide Richtungen, und es ist wichtig, dies zu verstehen, BEVOR man sich für ein Steuersystem entscheidet. Wenn Sie bei einem dieser Unternehmen einkaufen, erhalten Sie dafür keine Steuergutschrift. Und wenn Sie selbst dem niedrigeren Steuersystem unterliegen, erhalten auch Ihre Geschäftskunden keine Steuergutschrift – zum gleichen Listenpreis sind Sie für sie teurer als ein Wettbewerber im allgemeinen Steuersystem. Darüber hinaus wird die Mehrwertsteuer auf Ihre eigenen Einkäufe zu einer Belastung für Sie: Titel 10, Artikel 21 besagt, dass ein Überschuss „keine Steuergutschrift“ zur Folge hat.

• Titel 10 Art. 13
• Titel 10 Art. 14
• Dekret 220/998 Art. 106
• Gesetz 18.083 Art. 70
• Titel 10 Art. 21