Aký typ podnikania by som si mal otvoriť v Uruguaji?

Mesiac bez fakturácie: čo sa vypne (málo) a čo nie (takmer všetko)

DGI odpovedal na túto otázku presne a predvolená odpoveď je, že sa NEVYPNE: „Minimálna platba DPH začína v mesiaci, v ktorom daňovník dosiahne svoj prvý príjem, a musí pokračovať až do posledného mesiaca fiškálneho roka, aj keď počas tohto obdobia prestane mať príjem.“ Ak ste začali s fakturáciou za daný rok, platba pokračuje až do konca roka, aj keď medzitým nič nepredáte.

Výnimkou je elektronická fakturácia a ide o jednoduchý výpočet: tí, ktorí používajú elektronickú fakturáciu, platia NIŽŠIU z dlžnej sumy a 3,3 % zo svojich mesačných príjmov a 3,3 % z nuly je nula. DGI to jasne uvádza: „V týchto prípadoch, ak v danom mesiaci nedošlo k žiadnym tržbám, daňovník nebude povinný zaplatiť minimálnu sumu DPH za daný mesiac.“ Toto je jediná medzera v zákone a je dostupná iba pre DGI.

Keď sa zmení fiškálny rok, hodiny sa vynulujú: kvóta sa začína odznova „od mesiaca, v ktorom sa uskutočnil prvý predaj, až do konca daného fiškálneho roka“. Celý rok bez predaja kvótu nevytvára; pol roka áno a pokračuje až do konca roka.

• DGI — Ak daňovník nemá žiadne tržby, môže prestať platiť minimálnu DPH?
• Vyhláška 220/998 čl. 106
• Hlava 10 čl. 21

BPS sa nevypne po skončení fakturačného cyklu a práve v tom je problém.

Všetko, čo vám tento modul účtuje za BPS – živnostníka (8.833 USD), partnera v spoločnosti s ručením obmedzeným (6.265 USD), správcu SAS (10.504 USD) a monotributistu – sa vypočítava na základe fiktívneho príspevkového základu: je to FIKTÍVNY príspevok a nezohľadňuje to, čo ste fakturovali. Platíte plnú sumu za mesiac bez predaja.

Nie je to jedno pravidlo a je dôležité vedieť, ktoré z nich sa na vás vzťahuje: spoločník v spoločnosti s ručením obmedzeným (SRL) a samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá zamestnáva zamestnancov, prispievajú podľa článku 172 zákona 16.713; správca zjednodušenej akciovej spoločnosti (SAS) podľa článku 43 zákona 19.820, ktorý odkazuje na ten istý článok 172; monotributista (daňovník v zjednodušenom daňovom režime) podľa článku 75 zákona 18.083, ktorý vypočítava daň „z fiktívnej mzdy“; a majiteľ živnostníka podľa tabuľky príspevkov pre podnikateľov v priemysle a obchode, ktorú zverejnil BPS. Štyri rôzne cesty s rovnakým koncom: fiktívna mzda.

Jedinou výnimkou, ktorú zákon stanovuje pre „neprijatie platby“, je výnimka uvedená v článku 171 zákona 16.713 a samotný jeho názov uvádza jej rozsah: „(Výnimka pre riaditeľov, správcov a správcov akciových spoločností).“ Pododdiel A oslobodzuje tých, ktorí „neprijímajú žiadnu odmenu, čo musí byť preukázané notársky overeným alebo účtovným osvedčením“. Inými slovami: vzťahuje sa na akciovú spoločnosť a musí byť PREUKÁZANÉ – nestačí len prestať prijímať platby.

Zjednodušená akciová spoločnosť (SAS) sa výslovne ruší. Článok 43 zákona 19.820 nariaďuje, aby správca dodržiaval všeobecný režim článku 172 zákona 16.713 a dodáva, že „v žiadnom prípade sa neuplatňuje výnimka ustanovená v článku 171 zákona č. 16.713“. Táto stránka používa túto frázu dvakrát ako výnimku; pravidlo, ktoré potvrdzuje, je toto: okrem riaditeľa Zjednodušenej akciovej spoločnosti (SA), ktorý nedostane platbu a preukáže ju, sa nikomu nezadržiava príspevok z dôvodu nefakturácie.

Pre všetkých ostatných nie je riešením zastaviť fakturáciu: je to formalita. A existujú dve rôzne formy s rôznymi účinkami.

• Zákon 16.713 čl. 171
• Zákon 16.713 čl. 172
• Zákon 19.820 čl. 43
• Zákon 18.083 čl. 75
• BPS — Priemysel a obchod (príspevky od majiteľov firiem)

Pauza: nečinnosť proti BPS

BPS zverejňuje samostatný postup odlišný od ukončenia činnosti, a to „vyhlásenie dočasného zastavenia činnosti“, a tento postup skutočne existuje: nazýva sa inaktivácia spoločnosti.

A nie je to „nevykonávanie praxe“. Venujte tomu pozornosť, pretože ide o dva samostatné postupy s dvoma rôznymi agentúrami a uzavretie jedného neukončí druhý: vyhlásenie o NEAKTIVITE je pre spoločnosť a podáva sa BPS; čestné vyhlásenie o NEVYKONÁVANÍ PRAKSY je pre odborníka a podáva sa Profesijnej asociácii, ktorá vyžaduje, aby bolo predložené „do 90 (deväťdesiatich) dní od ukončenia štúdia alebo odbornej certifikácie, ak je to relevantné, alebo od ukončenia praxe“ (zákon 17.738, články 64 a 65), s pokutou za oneskorené podanie. Všetko vysvetľujeme na /preguntas-economia-personal.

V skutočnosti BPS vyžaduje certifikát od inej organizácie: pre držiteľa s ODBORNÝM oprávnením nie je požiadavkou nižšie uvedený účtovnícky alebo notársky certifikát, ale „dôkaz o nečinnosti z Notárskeho fondu alebo Fondu univerzitných profesionálov (CJPPU)“ – ktorý „môže byť nahradený účtovníckym alebo notárskym osvedčením obsahujúcim rovnaké informácie ako pre neprofesionálov“ –. Inými slovami: ak ste notár alebo univerzitný profesionál, najprv je Fond a potom BPS.

Má rovnako krátku lehotu ako všetko ostatné tu: do 30 kalendárnych dní od dátumu nečinnosti a postup „generuje sankcie, ak sa podá oneskorene“.

Umožňuje spätné podávanie správ, ale s dôkazom. Pre neprofesionálnych daňovníkov sa vyžaduje notársky overený alebo účtovný certifikát s uvedením, „že sa nevykonávala žiadna zdaniteľná činnosť“, dátumu začiatku nečinnosti a podrobností o poslednej vystavenej faktúre – a BPS to výslovne vyžaduje, „keď sa nečinnosť začala pred viac ako 90 dňami alebo keď boli platby vykonané po jej ukončení“. Ak to nemôžete získať, alternatívou, ktorú BPS akceptuje, je notársky overené vyhlásenie (článok 203 Notárskeho poriadku), „v ktorom 3 svedkovia vyhlásia obdobie nečinnosti a že sa nevykonávala žiadna zdaniteľná činnosť“.

Okrem verzie pre spoločnosti existuje aj verzia pre jednotlivcov: „nečinnosť partnera“, ktorá slúži na „vyhlásenie ukončenia činnosti partnera, ktorý zostáva v spoločnosti“. Je to presný ekvivalent informácií, ktoré tento modul požaduje a bez ktorých spoločnosť odmieta platiť príspevky na sociálne zabezpečenie: článok 172 účtuje poplatky za každého partnera, KTORÝ VYKONÁVA ČINNOSŤ, a ide o postup, ktorým partner prestane vykonávať túto činnosť bez toho, aby opustil spoločnosť.

A Zjednodušená akciová spoločnosť (SAS) SA MÔŽE deaktivovať: BPS zverejňuje postup pre zjednodušenú akciovú spoločnosť, ako aj pre ostatné. Čo zákon 19.820, článok 43, správcovi upiera, je niečo iné – výnimka podľa článku 171 pre nepoberanie platu – a to sú dva rôzne procesy, ktoré by sa nemali zamieňať.

Dávajte si pozor, kto to dokáže. BPS zverejňuje stav nečinnosti pre živnostníkov v sektore OSOBNÝCH SLUŽIEB, sociálnu monotaň MIDES, spoločnosti SAS, de facto spoločnosti, osobné spoločnosti so zmluvami, pracovné alebo sociálne družstvá, jedálne vo vzdelávacích centrách a príjemcov postgraduálnych štipendií a konzorciá: osem postupov a týchto osem je všetkých. Pre živnostníkov v priemysle a obchode a pre spoločnú monotaň nezverejňuje ekvivalentný postup: zverejňuje ukončenie. Netvrdíme, že zákon to zakazuje – neoverili sme to –; uvádzame to, čo zverejňuje BPS.

• BPS — Deaktivovať spoločnosti
• BPS — Nečinnosť živnostníka poskytujúceho osobné služby
• BPS — Nečinnosť zjednodušenej akciovej spoločnosti (SAS)
• BPS — Nečinnosť partnera
• Zákon 16.713 čl. 172
• Zákon 17.738 čl. 64
• Zákon 17.738 čl. 65

Uzavretie: vypnutie, jeden postup pred DGI a BPS

Uzavrie sa tak, ako sa otvorí, ako celok. Registrácia je formulár 0351 pre DGI a BPS; odhlásenie je formulár 0355, „Zrušenie“, ktorý sa podáva s uvedením posledného dňa aktivity.

Začnite online: najprv odošlite žiadosť o zrušenie prostredníctvom online služieb DGI (Jednotný register daňovníkov → Žiadosť o zrušenie) a potom dokončite proces. Ak má vlastník overený používateľský účet BPS, „informácie potrebné na zrušenie sa vyplnia online, takže nie je potrebná žiadna dokumentácia.“

Lehota je 30 kalendárnych dní „od dátumu ukončenia“ a stránka s postupom upozorňuje, že „nedodržanie lehôt má za následok sankcie“: medzi požiadavkami je aj doklad o pokute pre tých, ktorí tak urobia mimo lehoty.

Relevantný dátum je ten, ktorý uvediete ako posledný deň vašej činnosti, nie dátum, kedy ste proces dokončili; preto môže byť dátum uzávierky spätne účinný. S oneskorením sa mení DÔKAZ: ak sú po tomto dátume vykonané nejaké vyhlásenia alebo platby, BPS vyžaduje účtovné alebo notársky overené osvedčenie preukazujúce, že nedošlo k žiadnej následnej činnosti.

Najprv si musíte zorganizovať papiere: formulár 0453, ak ste vydávali neelektronické doklady, predchádzajúcu správu o všetkých elektronických daňových dokladoch, ak používate elektronickú fakturáciu, a doklad o uzavretí zmluvy pred MTSS, ak ste mali vyživované osoby.

Uzatvorenie tiež stojí peniaze: vyžaduje si profesionálnu pečiatku. Ak sa vykoná online s používateľským účtom BPS, neprikladáte ju – gub.uy varuje, že „nemali by ste prikladať profesionálnu pečiatku, pretože jej cena bude zahrnutá v ďalšej faktúre za záväzky BPS“, a BPS na druhej strane uvádza: „Tento postup generuje náklady na profesionálnu pečiatku, ktorá bude zahrnutá do účtu spoločnosti.“ Sumu nezverejňujeme: suma uvedená v postupe má obmedzenú dobu platnosti a jej platnosť už uplynula.

• gub.uy — Ukončenie činnosti živnostníka (DGI a BPS)
• BPS — Ukončenie podnikania
• BPS – Osobitné situácie pre ukončenie činnosti živnostníka
• DGI/BPS — Registrácia živnostníka

Ak jednoducho prestanete platiť

BPS vás označuje ako neaktívneho NA ZÁKLADE OFICIÁLNEHO ŽIADANIA a nejde o láskavosť. Vzťahuje sa na osoby registrované v zjednodušenom daňovom režime (Monotributo) a osoby registrované v sociálnom programe MIDES Monotributo „za to, že neprispievali 2 po sebe idúce mesiace“. Ide o administratívny stav, nie o zatvorenie.

Ktokoľvek zostane, musí podnik ukončiť – BPS zverejňuje pre tento prípad konkrétny postup – a to v rovnakej 30-dňovej lehote. Mlčanie dlh nevymaže: nechá ho rásť, zatiaľ čo si myslíte, že ste podnik ukončili.

• BPS — Zrušenie neaktívneho jednoosobového daňovníka z úradnej moci
• BPS — Ukončenie podnikania

Čo sme nedokázali overiť

Do akého mesiaca je splatný príspevok vlastníka a minimálna platba DPH, ak je proces ukončený oneskorene? BPS a DGI zverejňujú termín (30 dní) s tým, že oneskorené podanie má za následok pokutu a dôkaz potrebný na akceptovanie skoršieho dátumu. Ani jeden z nich nezverejňuje, či sú príspevky a poplatky vytvorené medzi skutočným ukončením pracovného pomeru a dátumom podania zrušené, prepočítané alebo zostávajú platné. Toto je najdrahšia otázka v tejto časti a nebudeme na ňu odpovedať spamäti.

Jediné, čo je v danej časti zverejnené, je pravidlo pre daňovníkov, ktorí ZOSTÁVAJÚ registrovaní: minimálna DPH sa platí „do posledného mesiaca fiškálneho roka“, aj keď prestanete mať príjem. Toto pravidlo neplatí pre tých, ktorí zatvoria svoje podniky, a na nich ho nevzťahujeme.

Taktiež nezverejňujeme výšku odbornej známky za uzavretie: postup ju zverejňuje iba s platnosťou jeden semester a tá online už uplynula. Radšej vám povieme, že je splatná, ako by sme vám mali povedať sumu a riskovať chybu.

• DGI — Ak daňovník nemá žiadne tržby, môže prestať platiť minimálnu DPH?
• gub.uy — Ukončenie činnosti živnostníka (DGI a BPS)

Pravidlom nie je, či ide o firemný výdavok: ale na akú operáciu je nákup určený

Hlava 10, článok 14, sa nazýva „Daňové vyrovnanie“ a funguje v dvoch krokoch. Najprv sa zaúčtuje debet: „Daň splatná bude vyrovnaná na základe celkovej dane fakturovanej“ vašim zákazníkom. Potom sa zaúčtuje kredit: z neho sa odpočíta „daň zodpovedajúca nákupom tovarov a služieb nadobudnutých daňovníkom, zdokumentovaná spôsobom stanoveným v časti A) predchádzajúceho článku“.

Ústrednou podmienkou – tou, ktorú sa treba naučiť – je prepojenie: úver sa poskytuje, pokiaľ „uvedené dane pochádzajú z tovarov a služieb, ktoré priamo alebo nepriamo tvoria súčasť nákladov na tovary a služby určené na zdaňované operácie“.

Nie je to jediný prípad. Samotný oddiel A tiež vyžaduje, aby bol nákup ZDOKUMENTOVANÝ, ako to vyžaduje článok 13, oprávňuje výkonnú moc stanoviť, že odpočet sa uplatňuje iba vtedy, keď „sa zdá, že dodávateľ má platené dane z pridanej hodnoty (DPH)“, a oprávňuje ju „obmedziť odpočet dane zahrnutej v nadobudnutiach daňovníkov uvedených v oddieloch B) a C) článku 6“, ak sú len čiastočne spojené so zdaniteľnou činnosťou. A existuje zníženie podľa kategórie, ktoré sa týka všetkých: vozidlo, o dve poznámky nižšie.

S týmito výnimkami neexistuje všeobecný zoznam povolených nákupov: existuje test prepojenia a tá istá položka spĺňa podmienky pre úver alebo nie v závislosti od jej zamýšľaného použitia. Pojem „priamo alebo nepriamo“ je zámerne široký: nájomné za priestory, energie alebo softvér, ktorý používate na fakturáciu, sú nepriamo súčasťou ceny toho, čo predávate, aj keď nie sú priamo dotknuté produktom.

• Hlava 10 čl. 14
• Hlava 10 čl. 13
• Hlava 10 článok 6 písm. C

Oslobodené a nezdaniteľné transakcie: pomerné rozdelenie

Ak všetko, čo predáte, podlieha zdaneniu, odpočet je v plnej výške. Ak časť z toho nie je, článok 14 vás nenúti vybrať si: „Ak sa uskutočňujú zdaniteľné aj oslobodené transakcie, odpočet dane z tovarov a služieb, ktoré nie sú určené výlučne pre jednu alebo druhú osobu, sa vykoná úmerne k sume zdaniteľných transakcií.“ Čo možno pripísať jednej alebo druhej osobe, sa pripíše; čo je spoločné, sa rozdelí pomerne.

Export je prípad, ktorý sa vymyká intuícii, a táto stránka sa mu už venuje v informačnom liste pre každý daňový režim: nie je zdaňovaný a NAPRIEK si stále ponechávate daňový bonus, pretože samotný článok 14 vám umožňuje odpočítať si „daň zodpovedajúcu tovarom a službám, ktoré priamo alebo nepriamo tvoria súčasť ceny vyvážaného produktu“. Preto oslobodenie od dane a export nie sú pre vašu peňaženku to isté, aj keď obe končia slovami „neúčtujete DPH“.

• Hlava 10 čl. 14
• Hlava 10 čl. 5

Vozidlo má svoje vlastné pravidlá a tie platia pre VŠETKÝCH – vrátane spoločností SAS a SRL.

Toto je kľúčová otázka – „Prispievam nákladným vozidlom spoločnosti?“ – a nedá sa na ňu odpovedať len stanovením súvislosti. Článok 14 priraďuje vozidlu konkrétnu kategóriu a táto kategória neuvádza žiadnu osobu: patrí do tej istej sekcie, ktorá práve stanovila súvislosti („za podmienok tejto sekcie“), takže sa vzťahuje na všetkých daňovníkov DPH. Patria sem SAS, SRL a živnostníci podliehajúci IRAE (daň z príjmu z hospodárskych činností).

Text: „Pokiaľ ide o daň zahrnutú do nadobudnutia vozidiel, Generálnemu daňovému riaditeľstvu (DGI) sa musí oznámiť iba daň zodpovedajúca úžitkovým vozidlám (nákladné vozidlá a dodávky) a daň zo zvyšných vozidiel, ktoré sú na základe predpisov vydaných výkonnou mocou potrebné na správu daňovníka, v každom prípade kúpna cena, značka, typ, model vozidla a účel jeho použitia.“

Sú tam dvoje dvere, nie jedny. Ak ide o úžitkové vozidlo – nákladné auto alebo dodávku – sú zahrnuté. Ak nie, sú zahrnuté iba vtedy, ak to predpisy umožňujú v rozsahu nevyhnutnom pre prevádzku daňovníka, a aj vtedy je potrebné nahlásiť DGI kúpnu cenu, značku, typ, model a zamýšľané použitie. Faktúra vystavená na meno spoločnosti neotvára ani jedny dvere.

Tieto predpisy nie sú sľubom: existujú, sú to dekrét 220/998, článok 124, a sú platné. A potvrdzujú, pre koho je toto pravidlo napísané, pretože odpočet sa vzťahuje „na nadobudnutie vozidiel daňovníkmi OKREM tých, ktoré sú uvedené v časti C) článku 6“ – teda na spoločnosti; vylučuje profesionálov iba preto, že nasledujúca poznámka to pre nich výslovne zakazuje. Tam je „úžitkové vozidlo“ definované odkazom na „kategórie ‚A‘ a ‚B‘ článku 35 dekrétu č. 96/990“ a pre všetky ostatné vozidlá sa vyžaduje, aby boli v prílohe k čestnému vyhláseniu uvedené nasledujúce informácie pre každú jednotku: „značka, typ, model vozidla, dátum nákupu, cena, číslo motora, evidenčné číslo vozidla, evidenčné číslo vozidla alebo iný ukazovateľ, ktorý umožňuje jeho individualizáciu, a konkrétna činnosť alebo činnosti, pri ktorých sa bude používať.“

Čo nezverejňujeme: ktoré konkrétne modely patria do každej kategórie podľa dekrétu 96/990. Je to samostatné nariadenie a my ho neoverujeme. Potvrdzujeme len to, na čo otázka odpovedá: pre každé vozidlo existuje zoznam a postup a nezávisia od toho, ktorú kategóriu ste si vybrali.

• Hlava 10 čl. 14
• Vyhláška 220/998 čl. 124
• Hlava 10 článok 6 písm. C

Druhý strih, ten, ktorý je podľa témy: vozidlá A nábytok profesionála

Ďalej článok 14 obsahuje druhú čiernu listinu s dvoma položkami a táto má svojho vlastníka: „Daňovníci, ktorí dostávajú odmenu za osobné služby poskytované mimo pracovného pomeru a neplatia daň z príjmov z hospodárskej činnosti (IRAE), si nemôžu odpočítať daň zahrnutú v ich nadobudnutí: A) vozidiel. B) nábytku a výdavkov osobnej povahy.“

Tieto dve podmienky sú kumulatívne a subjektívne: poskytovanie osobných služieb mimo pracovného pomeru A neplatenie IRAE (dane z príjmov právnických osôb). Do tejto kategórie patria samostatne zárobkovo činné osoby v rámci dane z príjmov fyzických osôb kategórie II (IRPF) a pre nich vozidlo nemá ani dvoje dvere uvedené v predchádzajúcej poznámke: nemôžu si ich odpočítať, ani si nemôžu odpočítať nábytok či osobné výdavky. Zjednodušená akciová spoločnosť (SAS), spoločnosť s ručením obmedzeným (SRL) ani živnostník podliehajúci IRAE nie sú v tomto zozname zahrnuté.

Ale to, že nie sú zahrnutí do tohto zoznamu, ich nenecháva bez akýchkoľvek odpočtov. Naďalej sa uplatňuje test prepojenia a všeobecný odpočet pre vozidlo, ktoré sa prekrývajú: vozidlo, ktoré nie je priamo alebo nepriamo súčasťou nákladov na zdaniteľné operácie, nemá nárok na odpočet a také, ktoré nie je oprávnené, ak nie je úžitkovým vozidlom alebo nespĺňa požiadavky predpisov vyžadujúcich oznámenie DGI. Jediné, čoho sa spoločnosť v súvislosti s profesionálom zbaví, je položka B), nábytok a osobné výdavky.

• Hlava 10 čl. 14
• Vyhláška 220/998 čl. 124

Pokladničný doklad bez položkovej DPH nie je platný

Daňový bonus podľa článku 14 je „daň zodpovedajúca nákupom“ a daň musí byť zahrnutá: článok 13 nariaďuje, že „výsledná suma musí byť uvedená samostatne na faktúre alebo rovnocennom doklade“. Bez položkovej DPH nie je čo odpočítať. Nejde len o technickú úpravu formátovania; daňový bonus jednoducho neexistuje.

Dva daňové režimy neúčtujú DPH na základe vzoru. Prvým je oddiel E, pretože dekrét 220/998, článok 106, stanovuje, že „vyššie uvedení daňovníci nesmú fakturovať ani vyúčtovať daň z pridanej hodnoty zodpovedajúcu ich operáciám“. Druhým je zjednodušený daňový režim (Monotributo), ktorý zákon 18.083, článok 70, definuje ako platbu „namiesto osobitných príspevkov na sociálne zabezpečenie vytvorených ich vlastnou činnosťou a všetkých bežných vnútroštátnych daní, s výnimkou daní vyberaných z dovozu“.

V prípade oddielu E nie je potrebné to ani zdôvodňovať z dokladu: posledný odsek článku 14 to rieši priamo a z pohľadu kupujúceho. „Daň zahrnutá do prevodu tovaru alebo poskytnutia služieb vykonaného daňovníkmi uvedenými v oddiele E) článku 66 hlavy 4 tohto konsolidovaného textu si kupujúci nemôžu odpočítať.“

Funguje to obojsmerne a je dôležité pochopiť to PRED výberom daňového režimu. Ak od nich nakúpite, tento nákup vám neposkytne daňový bonus. A ak ste ten, kto má nižší daňový režim, ani vaši firemní klienti nebudú mať žiadny bonus – pri rovnakej katalógovej cene ste pre nich drahší ako konkurent vo všeobecnom daňovom režime – a navyše sa DPH z vašich vlastných nákupov stáva pre vás nákladom: Hlava 10, článok 21 uvádza, že ak vznikne prebytok, „nebude to viesť k daňovému bonusu“.

• Hlava 10 čl. 13
• Hlava 10 čl. 14
• Vyhláška 220/998 čl. 106
• Zákon 18.083 čl. 70
• Hlava 10 čl. 21