Какой вид бизнеса мне следует открыть в Уругвае?

Месяц без выставления счетов: что отключается (мало) и что не отключается (почти всё)

DGI дал точный ответ на этот вопрос, и стандартный ответ таков: НДС НЕ отключается: «Минимальный платеж по НДС начинается в месяце, когда налогоплательщик получает свой первый доход, и должен продолжаться до последнего месяца финансового года, даже если он перестает получать доход в течение этого периода». Если вы начали год с выставления счетов, платеж продолжается до конца года, даже если вы ничего не продали в этот период.

Исключение составляет электронное выставление счетов, и здесь всё просто: те, кто использует электронное выставление счетов, платят МЕНЬШУЮ из двух сумм: сумму к уплате и 3,3% от ежемесячного дохода, а 3,3% от нуля — это ноль. DGI чётко это указывает: «В этих случаях, если в данном месяце не было продаж, налогоплательщик не обязан платить минимальную сумму НДС за этот месяц». Это единственная лазейка, и она доступна только DGI.

При смене финансового года отсчет начинается заново: квота отсчитывается «с месяца, в котором была совершена первая продажа, до конца этого финансового года». Целый год без продаж не создает квоту; полгода создает, и она продолжается до конца года.

• DGI — Если у налогоплательщика нет продаж, может ли он прекратить уплату минимального НДС?
• Указ 220/998 ст. 106
• Раздел 10, ст. 21

Система социального обеспечения (BPS) не закрывается после выставления счетов, и вот тут-то и начинается самое неприятное.

Все платежи, взимаемые этим модулем с вас компанией BPS — с индивидуального предпринимателя (8.833 долл.), партнера в ООО (6.265 долл.), администратора ООО (10.504 долл.), монокредитиста — рассчитываются на основе фиктивного взноса: это ФИКТИВНЫЙ взнос, и он не учитывает выставленные вами счета. Вы платите полную сумму за месяц, в котором нет продаж.

Это не единое правило, и важно знать, какое из них применяется к вам: партнер в ООО (обществе с ограниченной ответственностью) и самозанятый, нанимающий сотрудников, вносят взносы в соответствии со статьей 172 Закона 16.713; управляющий упрощенным акционерным обществом (УАО) — в соответствии со статьей 43 Закона 19.820, которая ссылается на ту же статью 172; монотрибутист (налогоплательщик упрощенного налогового режима) — в соответствии со статьей 75 Закона 18.083, которая рассчитывает налог «на фиктивную заработную плату»; и владелец индивидуального предприятия — в соответствии с таблицей взносов для предпринимателей в промышленности и торговле, опубликованной BPS. Четыре разных пути с одним и тем же результатом: фиктивная заработная плата.

Единственное исключение, предусмотренное законом для случаев «неполучения вознаграждения», содержится в статье 171 Закона 16.713, и её заголовок сам по себе указывает на сферу её действия: «(Исключение для директоров, администраторов и попечителей публичных акционерных обществ)». Подпункт А освобождает от ответственности тех, кто «не получает никакого вознаграждения, что должно быть подтверждено нотариально заверенным или бухгалтерским свидетельством». Другими словами: это относится к публичному акционерному обществу, и это должно быть ДОКАЗАНО — простого прекращения получения вознаграждения недостаточно.

Упрощенное акционерное общество (УА) прямо закрыто. Статья 43 Закона 19.820 обязывает администратора соблюдать общий режим статьи 172 Закона 16.713 и добавляет, что «ни в коем случае не применяется исключение, предусмотренное статьей 171 Закона № 16.713». На этой странице эта фраза используется дважды в качестве исключения; правило, которое она подтверждает, следующее: за исключением директора УА, который не получает платеж и доказывает это, взносы других лиц не удерживаются за невыставление счета.

Для всех остальных решение не в том, чтобы прекратить выставление счетов: это формальность. И существуют два разных варианта с разными последствиями.

• Закон 16.713 ст. 171
• Закон 16.713 ст. 172
• Закон 19.820 ст. 43
• Закон 18.083 ст. 75
• BPS — Промышленность и торговля (взносы от владельцев бизнеса)

Пауза: бездействие перед лицом BPS

BPS публикует отдельную процедуру, не связанную с закрытием, «для объявления о временном прекращении деятельности», и она действительно существует: она называется деактивацией компании.

И это не «незанятость». Обратите на это внимание, потому что это две отдельные процедуры с двумя разными ведомствами, и закрытие одной не закрывает другую: заявление о НЕЗАНЯТОСТИ подается компанией в BPS; заверенное заявление о НЕЗАНЯТОСТИ подается специалистом в Профессиональную ассоциацию, которая требует его предоставления «в течение 90 (девяноста) дней с момента окончания обучения или получения профессиональной сертификации, если применимо, или с момента прекращения практики» (Закон 17.738, статьи 64 и 65), с наложением штрафа за несвоевременную подачу. Мы все это подробно объясняем на /preguntas-economia-personal.

Фактически, BPS требует сертификат от другого ведомства: для обладателей профессиональных удостоверений требуется не бухгалтерский или нотариальный сертификат, указанный ниже, а «подтверждение неактивности от Нотариального фонда или Фонда университетских специалистов (CJPPU)», которое «может быть заменено бухгалтерским или нотариальным сертификатом, содержащим ту же информацию, что и для непрофессионалов». Другими словами: если вы нотариус или университетский специалист, вы сначала обращаетесь в Фонд, а затем в BPS.

Срок подачи такой же короткий, как и у всего остального: до 30 календарных дней с даты неактивности, и процедура "влечет за собой штрафные санкции в случае несвоевременной подачи".

Это позволяет подавать отчеты задним числом, но с подтверждением. Для непрофессиональных налогоплательщиков требуется нотариально заверенное или бухгалтерское свидетельство, подтверждающее, «что налогооблагаемая деятельность не осуществлялась», дату начала бездействия и данные последнего выставленного счета-фактуры, а BPS прямо требует этого, «если бездействие началось более 90 дней назад или платежи были произведены после прекращения деятельности». Если вы не можете получить это, альтернативой, которую принимает BPS, является нотариально заверенное заявление (ст. 203 Нотариального регламента), «в котором 3 свидетеля подтверждают период бездействия и то, что налогооблагаемая деятельность не осуществлялась».

Помимо версии для компаний, существует еще одна версия для физических лиц: «неактивность партнера», которая служит для «заявления о прекращении деятельности партнера, остающегося в компании». Это точная копия информации, запрашиваемой данным модулем, без которой компания отказывается платить взносы на социальное страхование: статья 172 предусматривает сбор за каждого партнера, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, и это порядок, посредством которого партнер прекращает осуществление этой деятельности, не покидая компанию.

А упрощенное акционерное общество (SAS) МОЖЕТ быть деактивировано: Банк социального обеспечения (BPS) публикует процедуру для упрощенных акционерных обществ так же, как и для других типов компаний. Статья 43 Закона 19.820 запрещает администратору нечто совершенно иное — освобождение от уплаты заработной платы в соответствии со статьей 171, и это два отдельных вопроса, которые не следует путать.

Будьте осторожны с тем, с кем вы общаетесь. BPS публикует информацию о неактивности индивидуальных предпринимателей в секторе УСЛУГ, социальной монополии MIDES, компаний SAS, компаний де-факто, частных компаний с договорами, рабочих или социальных кооперативов, столовых в учебных заведениях и получателей стипендий для аспирантов, а также консорциумов: восемь процедур, и это все. Для индивидуальных предпринимателей в промышленности и торговле и для общей монополии аналогичная процедура не публикуется: публикуется информация о закрытии. Мы не утверждаем, что это запрещено законом — мы это не проверяли, — мы констатируем то, что публикует BPS.

• BPS — Деактивировать компании
• BPS — Бездействие индивидуального предпринимателя в сфере оказания личных услуг
• BPS — Неактивность упрощенного акционерного общества (SAS)
• BPS — Неактивность партнера
• Закон 16.713 ст. 172
• Закон 17.738 ст. 64
• Закон 17.738 ст. 65

Завершение: остановка, единая процедура перед DGI и BPS.

Закрытие происходит одновременно с открытием. Регистрация осуществляется с помощью формы 0351 от DGI и BPS; снятие с регистрации осуществляется с помощью формы 0355 «Отмена», которая подается с указанием последнего дня мероприятия.

Начните онлайн: сначала отправьте запрос на закрытие через онлайн-сервисы DGI (Реестр налогоплательщиков с одним плательщиком → Запрос на закрытие), а затем завершите процесс. Если у владельца есть авторизованная учетная запись пользователя BPS, «необходимая для закрытия информация заполняется онлайн, поэтому никаких документов не требуется».

Крайний срок составляет 30 календарных дней «с даты закрытия», и на странице с описанием процедуры предупреждается, что «несоблюдение сроков влечет за собой санкции»: среди требований – предоставление подтверждения штрафа для тех, кто нарушит установленный срок.

Релевантной датой является дата, которую вы указываете как последний день своей деятельности, а не дата завершения процесса; именно поэтому дата закрытия может быть ретроспективной. Изменением при задержке является ДОКАЗАТЕЛЬСТВО: если после этой даты были сделаны какие-либо заявления или платежи, Банк социального обеспечения (BPS) требует бухгалтерский отчет или нотариально заверенное свидетельство, подтверждающее отсутствие последующей деятельности.

Во-первых, вам необходимо упорядочить документы: форму 0453, если вы использовали неэлектронные квитанции, предварительный отчет обо всех электронных налоговых квитанциях, если вы используете электронное выставление счетов, и подтверждение закрытия счета в MTSS, если у вас были иждивенцы.

Закрытие сделки также требует оплаты: для этого необходима профессиональная печать. При оформлении онлайн через ваш аккаунт в BPS ее прикреплять не нужно — gub.uy предупреждает, что «профессиональную печать прикреплять не следует, так как ее стоимость будет включена в следующий счет BPS», а сама BPS заявляет: «Эта процедура влечет за собой оплату профессиональной печати, которая будет включена в счет компании». Мы не публикуем сумму: указанная в процедуре имеет ограниченный срок действия и уже истекла.

• gub.uy — Закрытие предприятий индивидуального предпринимательства (DGI и BPS)
• BPS — Закрытие индивидуального предпринимательства
• BPS — Конкретные ситуации для закрытия индивидуального предпринимательства
• DGI/BPS — Регистрация индивидуального предпринимателя

Если вы просто перестанете платить

BPS по умолчанию помечает вас как неактивного участника, и это не является привилегией. Это относится к тем, кто зарегистрирован в рамках упрощенной налоговой системы (Monotributo), и к тем, кто зарегистрирован в рамках социальной программы Monotributo MIDES «за неуплату взносов в течение 2 месяцев подряд». Это административный статус, а не закрытие.

Любой, кто продолжает вести бизнес, должен завершить процедуру закрытия — BPS публикует специальную процедуру для этого случая — и в тот же 30-дневный срок. Молчание не списывает долг: оно позволяет ему расти, пока вы думаете, что закрылись.

• BPS — Закрытие неактивного индивидуального налогоплательщика, имеющего право облагать налогом только одного человека, по должности.
• BPS — Закрытие индивидуального предпринимательства

То, что мы не смогли проверить

До какого месяца должны быть уплачены взносы работодателя и минимальный НДС, если процесс завершен с опозданием? Банк социального обеспечения (BPS) и Главное налоговое управление (DGI) публикуют крайний срок (30 дней), отмечая, что за несвоевременную подачу взимается штраф, и указывая, какие документы необходимы для принятия более ранней даты. Ни одно из ведомств не публикует информацию о том, аннулируются ли, пересчитываются или остаются действительными взносы и платежи, произведенные в период между фактическим прекращением трудовых отношений и датой подачи декларации. Это самый дорогостоящий вопрос в этом разделе, и мы не будем отвечать на него по памяти.

В этом разделе опубликовано только правило для налогоплательщиков, которые ОСТАЮТСЯ зарегистрированными: минимальный НДС уплачивается «до последнего месяца финансового года», даже если вы перестаете получать доход. Это правило не распространяется на тех, кто закрывает свой бизнес, и мы его на них не распространяем.

Мы также не публикуем сумму профессионального гербового сбора за закрытие дела: в процедуре он публикуется только со сроком действия в один семестр, а онлайн-версия уже устарела. Мы предпочитаем указывать, что сбор подлежит оплате, а не сообщать сумму, рискуя ошибиться.

• DGI — Если у налогоплательщика нет продаж, может ли он прекратить уплату минимального НДС?
• gub.uy — Закрытие предприятий индивидуального предпринимательства (DGI и BPS)

Правило заключается не в том, является ли это расходом компании, а в том, для каких целей предназначена эта покупка.

Статья 14 раздела 10 называется «Урегулирование налогов» и работает в два этапа. Сначала происходит списание: «Налог к уплате будет урегулирован на основе общей суммы налогов, выставленных» вашим клиентам. Затем происходит зачисление: из него вычитается «налог, соответствующий приобретению товаров и услуг налогоплательщиком, оформленный в порядке, установленном в пункте А) предыдущей статьи».

Ключевое условие — то, которое необходимо усвоить, — это взаимосвязь: налоговый вычет предоставляется до тех пор, пока «указанные налоги поступают от товаров и услуг, которые прямо или косвенно составляют часть стоимости товаров и услуг, предназначенных для облагаемой налогом деятельности».

Это не единственный случай. Сам раздел А также требует, чтобы покупка была ДОКУМЕНТИРОВАНА в соответствии со статьей 13, уполномочивает исполнительную власть устанавливать, что вычет применяется только тогда, когда «выясняется, что поставщик своевременно уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС)», и разрешает ему «ограничивать вычет налога, включенного в приобретения налогоплательщиков, указанных в разделах B) и C) статьи 6», если они лишь частично связаны с налогооблагаемой деятельностью. И есть снижение по категориям, которое затрагивает всех: транспортные средства, об этом говорится в двух примечаниях ниже.

За исключением этих случаев, общего списка разрешенных покупок нет: существует проверка на соответствие критериям, и один и тот же товар может быть зачтен в кредит или нет в зависимости от его предполагаемого использования. Термин «прямо или косвенно» намеренно используется в широком смысле: арендная плата за помещение, электроэнергия или программное обеспечение, используемое для выставления счетов, — все это косвенно входит в стоимость продаваемого вами товара, даже если это напрямую не связано с самим продуктом.

• Раздел 10, ст. 14
• Раздел 10, ст. 13
• Раздел 10 ст. 6 лит. С

Освобожденные от налогообложения и не облагаемые налогом сделки: пропорциональное распределение.

Если все ваши продажи облагаются налогом, то налоговый вычет составляет полную сумму. Если же часть продажи не облагается налогом, статья 14 не обязывает вас делать выбор: «При осуществлении как облагаемых налогом, так и освобожденных от налога операций, вычет налога на товары и услуги, не предназначенные исключительно для одной или другой категории, производится пропорционально сумме облагаемых налогом операций». То, что может быть отнесено к одной или другой категории, относится; то, что является общим, распределяется пропорционально.

Экспорт – это случай, который противоречит интуиции, и на этой странице это уже объясняется в информационном листке для каждого налогового режима: он не облагается налогом, и ТЕМ НЕ МЕНЕЕ вы сохраняете налоговый вычет, поскольку сама статья 14 позволяет вам вычесть «налог, соответствующий товарам и услугам, которые прямо или косвенно составляют часть стоимости экспортируемой продукции». Вот почему освобождение от НДС и экспорт – это не одно и то же для вашего кошелька, хотя оба варианта заканчиваются фразой «НДС не взимается».

• Раздел 10, ст. 14
• Раздел 10, ст. 5

Для этого транспортного средства действуют свои правила, и они распространяются на ВСЕХ, включая компании SAS и SRL.

Это ключевой вопрос: «Передавать ли мне грузовик компании?» — и на него нельзя ответить, просто установив связь. Статья 14 присваивает транспортному средству конкретную категорию, и эта категория не включает в себя конкретное физическое лицо: она находится в том же разделе, который только что установил связь («в соответствии с условиями настоящего раздела»), поэтому она применяется ко всем плательщикам НДС. Это включает в себя SAS, SRL и индивидуальных предпринимателей, подлежащих IRAE (налогу на прибыль экономической деятельности).

Текст: «Что касается налога, включенного в стоимость приобретения транспортных средств, то в соответствии с условиями данного раздела допускается вычет только налога, соответствующего служебным автомобилям (грузовикам и фургонам), и налога на другие транспортные средства, которые, согласно положениям, изданным исполнительной властью, необходимы для управления налогоплательщиком. При этом в каждом случае необходимо уведомить Главное налоговое управление (DGI) о цене покупки, марке, типе, модели транспортного средства и цели его использования».

Есть два варианта, а не один. Если это служебный автомобиль — грузовик или фургон — он имеет право на льготу. В противном случае, он имеет право на льготу только в том случае, если это разрешено правилами как необходимое для бизнеса налогоплательщика, и даже в этом случае необходимо сообщить в налоговую инспекцию (DGI) цену покупки, марку, тип, модель и предполагаемое использование. Наличие счета-фактуры на имя компании не открывает ни один из вариантов.

Данные правила не являются обещанием: они существуют, это Декрет 220/998, статья 124, и они действуют. И они подтверждают, для кого написано это правило, поскольку вычет применяется «к приобретению транспортных средств налогоплательщиками, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ тех, которые указаны в пункте C) статьи 6», то есть компаниями; он исключает профессионалов только потому, что в следующем примечании это прямо запрещено для них. Там «транспортное средство общего назначения» определяется со ссылкой на «Категории „А“ и „В“ статьи 35 Декрета № 96/990», а для всех остальных транспортных средств требуется, чтобы в приложении к заверенному заявлению была подробно указана следующая информация по каждому транспортному средству: «марка, тип, модель транспортного средства, дата покупки, цена, номер двигателя, регистрационный номер, номерной знак или другой индикатор, позволяющий его индивидуализировать, и конкретный вид деятельности, в котором он будет использоваться».

Мы не публикуем: какие именно модели относятся к каждой категории Постановления 96/990. Это отдельный нормативный акт, и мы его не проверяем. Мы подтверждаем ответы на вопросы: для каждого транспортного средства существует список и процедура, и они не зависят от выбранной вами категории.

• Раздел 10, ст. 14
• Указ 220/998 ст. 124
• Раздел 10 ст. 6 лит. С

Другой вариант, тематический: транспортные средства и мебель для профессионалов.

Далее, в статье 14 содержится второй черный список из двух пунктов, и у этого списка есть свой владелец: «Налогоплательщики, получающие вознаграждение за личные услуги, оказанные вне трудовых отношений, и не уплачивающие подоходный налог с экономической деятельности, не могут вычитать налог, включенный в стоимость приобретения: А) транспортных средств. Б) мебели и расходов личного характера».

Эти два условия являются кумулятивными и субъективными: предоставление личных услуг вне трудовых отношений И неуплата налога на прибыль корпораций (IRAE). Самозанятые специалисты, подпадающие под категорию II налога на прибыль физических лиц (IRPF), относятся к этой категории, и для них транспортное средство даже не имеет двух дверей, упомянутых в предыдущем примечании: они не могут вычесть его стоимость, а также не могут вычесть мебель или личные расходы. Упрощенное акционерное общество (SAS), общество с ограниченной ответственностью (SRL) или индивидуальное предприятие, подпадающее под действие IRAE, в этот список не входят.

Однако отсутствие в этом списке не лишает их каких-либо вычетов. Проверка на взаимосвязь и общий вычет за транспортные средства продолжают применяться, частично совпадая: транспортное средство, которое не является прямой или косвенной частью затрат на налогооблагаемые операции, не имеет права на вычет, а также не имеет права на вычет, если оно не является коммерческим транспортным средством или не соответствует требованиям правил, требующих уведомления DGI. Единственное, что компания исключает в отношении профессиональной деятельности, это пункт B), мебель и личные расходы.

• Раздел 10, ст. 14
• Указ 220/998 ст. 124

Чек без детализированного указания НДС недействителен.

Согласно статье 14, налоговый вычет представляет собой «налог, соответствующий покупкам», и этот налог должен быть включен в счет: статья 13 предписывает, что «полученная сумма должна быть указана отдельно в счете-фактуре или эквивалентном документе». Без детализированного НДС ничего не вычитается. Это не просто формальность; налогового вычета просто не существует.

В зависимости от структуры, НДС не взимается в двух налоговых режимах. Первый – это раздел E, поскольку в статье 106 Декрета 220/998 говорится, что «упомянутые налогоплательщики не должны выставлять счета или оплачивать налог на добавленную стоимость, соответствующий их деятельности». Второй – это упрощенный налоговый режим (Monotributo), который в статье 70 Закона 18.083 определяется как платеж «вместо специальных взносов социального страхования, взимаемых в связи с их собственной деятельностью, и всех действующих национальных налогов, за исключением налогов, взимаемых с импорта».

Что касается раздела E, то даже нет необходимости рассуждать на основе квитанции: последний абзац статьи 14 решает этот вопрос напрямую и с точки зрения покупателя. «Налог, включенный в передачу товаров или оказание услуг, осуществляемые налогоплательщиками, указанными в разделе E) статьи 66 раздела 4 настоящего Сводного текста, не может быть удержан покупателями».

Это работает в обе стороны, и важно понимать это ДО выбора налогового режима. Если вы покупаете у них, эта покупка не даст вам налогового вычета. А если вы находитесь в более мелком налоговом режиме, ваши бизнес-клиенты тоже не получат никакого вычета — при той же прейскурантной цене вы для них дороже, чем конкурент в общем налоговом режиме, — и, кроме того, НДС на ваши собственные покупки становится для вас затратами: статья 21 раздела 10 гласит, что если возникает излишек, «он не даст права на налоговый вычет».

• Раздел 10, ст. 13
• Раздел 10, ст. 14
• Указ 220/998 ст. 106
• Закон 18.083 ст. 70
• Раздел 10, ст. 21