Hvilken type bedrift bør jeg åpne i Uruguay?

En måned uten fakturering: hva som blir slått av (lite) og hva som ikke blir det (nesten alt)

DGI svarte presist på dette spørsmålet, og standardsvaret er at det IKKE slår seg av: «Minimumsbetalingen av MVA begynner i den måneden skattyteren genererer sin første inntekt og må fortsette til den siste måneden i regnskapsåret, selv om de slutter å ha inntekt i løpet av den perioden.» Hvis du startet året med fakturering, fortsetter betalingen til slutten av året, selv om du ikke selger noe i mellomtiden.

Unntaket er e-fakturering, og det er enkel aritmetikk: de som bruker elektronisk fakturering betaler det LAVERE av det skyldige beløpet og 3,3 % av sin månedlige inntekt, og 3,3 % av null er null. DGI sier det tydelig: «I disse tilfellene, hvis det ikke var noe salg i en gitt måned, vil ikke skattebetaleren være pålagt å betale minimumsbeløpet for mva. for den måneden.» Dette er det eneste smutthullet, og det er bare tilgjengelig for DGI.

Når regnskapsåret endres, stilles klokken tilbake: kvoten starter på nytt «fra måneden det første salget skjer til slutten av det regnskapsåret». Et helt år uten salg genererer ikke en kvote; et halvt år gjør det, og den fortsetter til slutten av året.

• DGI — Hvis skattebetaleren ikke har noe salg, kan de slutte å betale minimumsavgiften for MVA?
• Dekret 220/998 artikkel 106
• Tittel 10 artikkel 21

BPS slår seg ikke av når faktureringsperioden er over, og det er der det gjør vondt.

Alt denne modulen belaster deg for BPS – enkeltpersonforetakeren (8.833 USD), partneren i et SRL (6.265 USD), administratoren av et SAS (10.504 USD) og monotributisten – beregnes på grunnlag av et fiktivt bidrag: det er et FIKTIVT bidrag, og det tar ikke hensyn til det du fakturerte. Du betaler hele beløpet for en måned uten salg.

Det er ikke én enkelt regel, og det er viktig å vite hvilken som gjelder for deg: partneren i et SRL (aksjeselskap) og den selvstendig næringsdrivende som ansetter ansatte bidrar i henhold til artikkel 172 i lov 16.713; administratoren av et SAS (forenklet aksjeselskap), i henhold til artikkel 43 i lov 19.820, som refererer til samme artikkel 172; monotributista (skattebetaler i henhold til forenklet skatteordning), i henhold til artikkel 75 i lov 18.083, som beregner skatten «på en fiktiv lønn»; og eieren av et enkeltpersonforetak, i henhold til bidragstabellen for gründere innen industri og handel publisert av BPS. Fire forskjellige veier med samme mål: en fiktiv lønn.

Det eneste unntaket loven gir for «ikke å motta betaling» er artikkel 171 i lov 16.713, og selve overskriften angir omfanget: «(Unntak for styremedlemmer, administratorer og forvaltere av allmennaksjeselskaper).» Underavsnitt A unntar de som «ikke mottar noen form for godtgjørelse overhodet, noe som må bevises ved hjelp av en notarisert eller regnskapsbekreftet attest.» Med andre ord: det gjelder for allmennaksjeselskapet, og det må BEVISES – det er ikke nok å bare slutte å motta betaling.

SAS (forenklet aksjeselskap) er uttrykkelig nedlagt. Artikkel 43 i lov 19.820 pålegger administratoren å følge den generelle ordningen i artikkel 172 i lov 16.713 og legger til at «unntaket i artikkel 171 i lov nr. 16.713 skal ikke i noe tilfelle gjelde». Denne siden bruker denne frasen to ganger som et unntak; regelen den bekrefter er denne: bortsett fra direktøren i et SA (forenklet aksjeselskap) som ikke mottar betaling og beviser det, holdes ingen tilbake sitt bidrag for manglende fakturering.

For alle andre er ikke løsningen å stoppe faktureringen: det er en formalitet. Og det finnes to forskjellige, med forskjellige effekter.

• Lov 16.713 artikkel 171
• Lov 16.713 artikkel 172
• Lov 19.820 artikkel 43
• Lov 18.083 artikkel 75
• BPS — Industri og handel (bidrag fra bedriftseiere)

Pausen: inaktivitet mot BPS

BPS publiserer en egen prosedyre fra nedleggelsen, «å erklære midlertidig opphør av aktivitet», og den finnes faktisk: den kalles å inaktivere selskapet.

Og det er ikke «ikke-praksis». Vær oppmerksom på dette, fordi dette er to separate prosedyrer med to forskjellige etater, og å lukke den ene lukker ikke den andre: INAKTIVITETSErklæringen er for selskapet og sendes inn til BPS; den edsvorne erklæringen om IKKE-PRAKSISER er for den profesjonelle og sendes inn til yrkesforeningen, som krever at den sendes inn «innen 90 (nitti) dager etter endt utdanning eller profesjonell sertifisering, hvis aktuelt, eller etter at den har opphørt å praktisere» (lov 17.738, artikkel 64 og 65), med en bot for sen innlevering. Vi forklarer alt på /preguntas-economia-personal.

Faktisk krever BPS sertifikatet fra den andre organisasjonen: for innehaveren av den PROFESJONELLE er kravet ikke regnskaps- eller notarialbekreftelsen nedenfor, men «bevis på inaktivitet fra Notarialfondet eller Universitetsfondet for profesjonelle (CJPPU)» – som «kan erstattes av et regnskaps- eller notarialbekreftelse som inneholder samme informasjon som for ikke-profesjonelle» –. Med andre ord: hvis du er notar eller universitetsprofesjonell, kommer fondet først, og deretter BPS.

Den har samme korte frist som alt annet her: opptil 30 kalenderdager fra datoen for inaktivitet, og prosedyren «genererer straffer hvis den sendes inn for sent».

Det tillater tilbakevirkende rapportering, men med bevis. For ikke-profesjonelle skattebetalere kreves det en notarisert eller regnskapsmessig attest som angir «at ingen skattepliktig aktivitet ble utført», datoen da inaktiviteten startet, og detaljer om den siste utstedte fakturaen – og BPS krever det uttrykkelig «når inaktiviteten startet for mer enn 90 dager siden eller betalinger ble foretatt etter opphøret». Hvis du ikke kan innhente dette, er alternativet som BPS aksepterer en notarisert erklæring (art. 203 i notarforskriften) «der 3 vitner erklærer perioden med inaktivitet og at ingen skattepliktig aktivitet ble utført».

Det finnes en versjon for enkeltpersoner i tillegg til versjonen for selskaper: «partnerinaktivitet», som tjener til å «erklære opphør av aktivitet for en partner som forblir i selskapet». Dette er den nøyaktige motsvarigheten til informasjonen denne modulen ber om, og uten hvilken et selskap nekter å betale trygdeavgifter: Artikkel 172 pålegger hver partner SOM UTFØRER AKTIVITET, og dette er prosedyren der en partner opphører å utføre denne aktiviteten uten å forlate selskapet.

Og et SAS (forenklet aksjeselskap) KAN deaktiveres: BPS publiserer prosedyren for det forenklede aksjeselskapet så vel som for andre. Det lov 19.820, artikkel 43, nekter administratoren er noe annet – unntaket i henhold til artikkel 171 for ikke å motta lønn – og dette er to forskjellige prosesser som ikke bør forveksles.

Vær forsiktig med hvem du kan. BPS publiserer inaktivitetsstatus for enkeltpersonforetak i sektoren PERSONLIGE TJENESTER, MIDES sosial monoskatt, SAS-selskaper, de facto-selskaper, personlige selskaper med kontrakter, arbeidstaker- eller sosiale kooperativer, kantiner i utdanningssentre og mottakere av stipend for høyere utdanning, og konsortier: åtte prosedyrer, og de åtte er alt. For enkeltpersonforetak i industri og handel og for den vanlige monoskatten publiserer den ikke en tilsvarende prosedyre: den publiserer nedleggelse. Vi sier ikke at loven forbyr dette – vi har ikke bekreftet det –; vi sier hva BPS publiserer.

• BPS — Deaktiver selskaper
• BPS — Inaktivitet for en enkeltpersonforetak som driver med personlige tjenester
• BPS — Inaktivitet i forenklet aksjeselskap (SAS)
• BPS — Partnerinaktivitet
• Lov 16.713 artikkel 172
• Lov 17.738 artikkel 64
• Lov 17.738 artikkel 65

Nedleggelsen: nedleggelsen, en enkelt prosedyre før DGI og BPS

Den er stengt slik den er åpnet, som en helhet. Registreringen er skjema 0351 for DGI og BPS; avregistreringen er skjema 0355, «Avmelding», som sendes inn med angivelse av siste aktivitetsdag.

Start på nett: Send først inn forespørselen om avslutning via DGI Online Services (Single Taxpayer Registry → Closure Request), og fullfør deretter prosessen. Hvis eieren har en autentisert BPS-brukerkonto, "fylles informasjonen som kreves for avslutning ut på nett, så ingen dokumentasjon er nødvendig."

Fristen er 30 kalenderdager «fra datoen for stengingen», og prosedyresiden advarer om at «manglende overholdelse av fristene genererer sanksjoner»: blant kravene er bevis for boten, for de som gjør det utenfor fristen.

Den relevante datoen er den du erklærer som din siste aktivitetsdag, ikke datoen du fullfører prosessen. Det er derfor sluttdatoen kan være tilbakevirkende. Det som endres med forsinkelsen er BEVISET: hvis det er noen deklarasjoner eller betalinger gjort etter denne datoen, krever BPS en regnskaps- eller notarialbekreftet attest som beviser at det ikke var noen senere aktivitet.

Først må du organisere papirarbeidet: skjema 0453 hvis du utstedte ikke-elektroniske kvitteringer, en tidligere rapport over alle elektroniske skattekvitteringer hvis du bruker e-fakturering, og bevis på avslutning før MTSS hvis du hadde forsørgede personer.

Avslutning koster også penger: det krever et profesjonelt stempel. Hvis det gjøres på nett med en BPS-brukerkonto, legger du det ikke ved – gub.uy advarer om at «du ikke bør legge ved et profesjonelt stempel, siden kostnaden vil bli inkludert i den neste BPS-forpliktelsesfakturaen», og BPS skriver på den andre siden: «Denne prosedyren genererer kostnaden for et profesjonelt stempel som vil bli inkludert i selskapets konto.» Vi publiserer ikke beløpet: beløpet som vises i prosedyren har en begrenset gyldighetsperiode og er allerede utløpt.

• gub.uy — Nedleggelse av enkeltpersonforetak (DGI og BPS)
• BPS — Nedleggelse av enkeltpersonforetak
• BPS — Spesielle situasjoner for nedleggelse av enkeltpersonforetak
• DGI/BPS — Registrering av enkeltpersonforetak

Hvis du bare slutter å betale

BPS markerer deg som inaktiv ETTER OFFISIELT KRAV, og det er ikke en tjeneste. Det gjelder de som er registrert under det forenklede skatteregimet (Monotributo) og de som er registrert under MIDES sosiale Monotributo-program «for ikke å ha gitt bidrag i 2 sammenhengende måneder». Det er en administrativ status, ikke en nedleggelse.

Den som blir igjen må fortsatt stenge virksomheten – BPS publiserer en spesifikk prosedyre for denne saken – og innen samme 30-dagersfrist. Taushet sletter ikke gjelden: den lar den vokse mens du tror du har stengt.

• BPS — Avslutning av en inaktiv enkeltpersons monoskattepliktig skattebetaler ex officio
• BPS — Nedleggelse av enkeltpersonforetak

Det vi ikke kunne bekrefte

Til hvilken måned forfaller eierinnskuddet og minimumsbeløpet for MVA når prosessen fullføres for sent? BPS og DGI publiserer fristen (30 dager), og angir at forsinket innlevering medfører et gebyr, samt beviset som kreves for å godta en tidligere dato. Ingen av dem publiserer om bidragene og gebyrene som er generert mellom den faktiske opphør av arbeidsforholdet og innleveringsdatoen er kansellert, beregnet på nytt eller forblir gyldige. Dette er det dyreste spørsmålet i denne delen, og vi vil ikke svare på det utenat.

Det eneste som er publisert i den delen er regelen for skattebetalere som FORBLIR registrert: minimums-MVA betales «frem til siste måned i regnskapsåret» selv om du slutter å ha inntekt. Dette gjelder ikke for de som legger ned virksomhetene sine, og vi utvider den ikke til å gjelde dem.

Vi publiserer heller ikke beløpet på det profesjonelle stempelet for stengingen: prosedyren publiserer det bare med en gyldighetsperiode på ett semester, og det som er gyldig på nett har allerede utløpt. Vi foretrekker å si at det skal betales, i stedet for å fortelle deg beløpet og risikere å gjøre en feil.

• DGI — Hvis skattebetaleren ikke har noe salg, kan de slutte å betale minimumsavgiften for MVA?
• gub.uy — Nedleggelse av enkeltpersonforetak (DGI og BPS)

Regelen er ikke om det er en bedriftsutgift: det er hvilken drift kjøpet er ment for

Tittel 10, artikkel 14, kalles «Skatteoppgjør» og fungerer i to trinn. Først debet: «Den skyldige skatten vil bli avgjort basert på den totale skatten som er fakturert» til kundene dine. Deretter kreditt: fra dette trekkes «skatten som tilsvarer kjøp av varer og tjenester ervervet av skattyter, dokumentert på den måten som er fastsatt i avsnitt A) i forrige artikkel».

Den sentrale betingelsen – den som må læres – er koblingen: kreditten gis så lenge «nevnte skatter kommer fra varer og tjenester som direkte eller indirekte utgjør en del av kostnaden for varer og tjenester beregnet på den beskattede virksomheten».

Det er ikke den eneste. Del A krever også at kjøpet DOKUMENTERES som pålagt i artikkel 13, gir den utøvende makt myndighet til å fastslå at fradraget bare gjelder når «det ser ut til at leverandøren er oppdatert med merverdiavgift (mva)» og gir den tillatelse til å «begrense fradraget for avgiften som er inkludert i skattyternes anskaffelser fastsatt i del B) og C) i artikkel 6» når de bare delvis er relatert til den avgiftspliktige aktiviteten. Og det er en reduksjon per kategori som påvirker alle: kjøretøyet, to merknader nedenfor.

Med disse unntakene finnes det ikke en generell liste over tillatte kjøp: det finnes en koblingstest, og den samme varen kvalifiserer for kreditt eller ikke avhengig av den tiltenkte bruken. «Direkte eller indirekte» er bevisst bredt: leien for lokalene, energien eller programvaren du bruker til fakturering er alle indirekte en del av kostnaden for det du selger, selv om de ikke er direkte berørt av produktet.

• Tittel 10 artikkel 14
• Tittel 10 artikkel 13
• Tittel 10 art. 6 bokstav C

Fritatte og ikke-skattepliktige transaksjoner: forholdsmessig beregning

Hvis alt du selger er skattepliktig, er fradraget hele beløpet. Hvis deler av det ikke er det, tvinger ikke artikkel 14 deg til å velge: «Når både skattepliktige og fritatte transaksjoner utføres, skal fradraget for avgiften på varer og tjenester som ikke utelukkende er bestemt for den ene eller den andre, gjøres i forhold til beløpet for de skattepliktige transaksjonene.» Det som kan tilskrives den ene eller den andre, tilskrives; det som er felles, fordeles forholdsmessig.

Eksport er et tilfelle som trosser intuisjonen, og denne siden tar allerede opp det i informasjonsarket for hvert skatteregime: det beskattes ikke, og LIKEVELDIG beholder du fortsatt kreditten, fordi artikkel 14 i seg selv lar deg trekke fra «skatten som tilsvarer varene og tjenestene som direkte eller indirekte utgjør en del av kostnaden for det eksporterte produktet». Derfor er et fritak og eksport ikke det samme for lommeboken din, selv om begge ender med «du krever ikke moms».

• Tittel 10 artikkel 14
• Tittel 10 artikkel 5

Kjøretøyet har sine egne regler, og de gjelder for ALLE – inkludert SAS- og SRL-selskaper.

Dette er det avgjørende spørsmålet – «Bidrar jeg med lastebilen til selskapet?» – og det kan ikke besvares bare ved å etablere forbindelsen. Artikkel 14 tildeler en spesifikk kategori til kjøretøyet, og denne kategorien navngir ingen enkeltpersoner: det er innenfor samme paragraf som nettopp etablerte forbindelsen («under vilkårene i denne paragrafen»), så den gjelder alle momsskattytere. Dette inkluderer SAS, SRL og enkeltpersonforetak som er underlagt IRAE (inntektsskatt på økonomisk aktivitet).

Tekst: «Når det gjelder avgiften som er inkludert i anskaffelse av kjøretøy, må kun avgiften som tilsvarer nyttekjøretøy (lastebiler og varebiler) og avgiften på de resterende kjøretøyene som, basert på forskrifter gitt av den utøvende makt, er nødvendige for forvaltningen av skattyter, meddeles til Skattedirektoratet (DGI), i hvert tilfelle kjøpesum, merke, type, modell av kjøretøy og formålet med bruken.»

Det er to dører, ikke én. Hvis det er et nyttekjøretøy – en lastebil eller varebil – er det inkludert. Hvis ikke, er det bare inkludert hvis regelverket tillater det som nødvendig for skattebetalerens drift, og selv da må kjøpesum, merke, type, modell og tiltenkt bruk rapporteres til DGI. At fakturaen står i selskapets navn åpner ikke noen av dørene.

Forskriftene er ikke et løfte: de eksisterer, de er dekret 220/998, artikkel 124, og de er i kraft. Og de bekrefter hvem regelen er skrevet for, fordi fradraget gjelder «for erverv av kjøretøy av skattebetalere MED UNNTAK av de i avsnitt C) i artikkel 6» – det vil si for selskaper; det ekskluderer kun profesjonelle fordi følgende merknad eksplisitt forbyr det for dem. Der er «brukskjøretøy» definert med henvisning til «kategori 'A' og 'B' i artikkel 35 i dekret nr. 96/990», og for alle andre kjøretøy krever det at følgende informasjon spesifiseres i et vedlegg til den edsvorne erklæringen, per enhet: «merke, type, modell av kjøretøy, kjøpsdato, pris, motornummer, registreringsnummer, registreringsnummer eller annen indikator som tillater individualisering, og den spesifikke aktiviteten eller aktivitetene det skal brukes til.»

Det vi ikke publiserer: hvilke spesifikke modeller som faller inn under hver kategori i dekret 96/990. Det er en separat forskrift, og vi verifiserer den ikke. Det vi bekrefter er hva spørsmålet svarer på: det finnes en liste og en prosedyre for hvert kjøretøy, og de avhenger ikke av hvilken kategori du valgte.

• Tittel 10 artikkel 14
• Dekret 220/998 artikkel 124
• Tittel 10 art. 6 bokstav C

Det andre kuttet, det som er etter emne: kjøretøy OG møbler fra den profesjonelle

Lenger nede inneholder artikkel 14 en andre svarteliste, med to punkter, og denne har en eier: «Skattytere som mottar godtgjørelse for personlige tjenester levert utenfor et arbeidsforhold og ikke betaler inntektsskatt på økonomisk aktivitet (IRAE), kan ikke trekke fra skatten som er inkludert i deres anskaffelser av: A) Kjøretøy. B) Møbler og utgifter av personlig art.»

De to betingelsene er kumulative og subjektive: å yte personlige tjenester utenfor et arbeidsforhold OG ikke betale IRAE (selskapsskatt). Selvstendig næringsdrivende under kategori II personlig inntektsskatt (IRPF) faller inn under denne kategorien, og for dem har ikke kjøretøyet engang de to dørene som er nevnt i forrige merknad: de kan ikke trekke fra det, og de kan heller ikke trekke fra møbler eller personlige utgifter. Et forenklet aksjeselskap (SAS), et aksjeselskap (SRL) eller et enkeltpersonforetak som er underlagt IRAE er ikke inkludert i denne listen.

Men det at de ikke er inkludert på denne listen, betyr ikke at de ikke har fradrag. Koblingstesten og det generelle kjøretøyfradraget gjelder fortsatt, men overlapper hverandre: et kjøretøy som ikke direkte eller indirekte er en del av kostnadene for avgiftspliktig drift, kvalifiserer ikke for kreditt, og et som heller ikke er kvalifisert hvis det ikke er et nyttekjøretøy eller ikke oppfyller kravene i forskriftene om varsling til DGI. Det eneste selskapet kvitter seg med når det gjelder den profesjonelle, er post B), møbler og personlige utgifter.

• Tittel 10 artikkel 14
• Dekret 220/998 artikkel 124

En kvittering uten spesifisert mva. er ikke gyldig

Kreditten i henhold til artikkel 14 er «avgiften som tilsvarer kjøp», og avgiften må inkluderes: Artikkel 13 bestemmer at «det resulterende beløpet må inkluderes separat på fakturaen eller tilsvarende dokument». Uten spesifisert MVA er det ingenting å trekke fra. Dette er ikke bare en formateringsteknikk; kreditten eksisterer rett og slett ikke.

To skatteordninger krever ikke moms basert på design. Det første er seksjon E, fordi dekret 220/998, artikkel 106, slår fast at «de nevnte skattebetalerne ikke skal fakturere eller betale merverdiavgiften som tilsvarer deres virksomhet.» Det andre er det forenklede skatteregimet (Monotributo), som lov 18.083, artikkel 70, definerer som en betaling «i stedet for de spesielle trygdeavgiftene som genereres av deres egen aktivitet, og for alle gjeldende nasjonale skatter, unntatt de som pålegges import.»

For avsnitt E er det ikke nødvendig å engang begrunne det ut fra kvitteringen: siste avsnitt i artikkel 14 løser det direkte og fra kjøperens perspektiv. «Skatten som er inkludert i overføring av varer eller levering av tjenester utført av skattytere som er omfattet av avsnitt E i artikkel 66 i tittel 4 i denne konsoliderte teksten, kan ikke trekkes fra av kjøperne.»

Det fungerer begge veier, og det er viktig å forstå dette FØR du velger et skatteregime. Hvis du kjøper fra dem, vil ikke kjøpet gi deg kreditt. Og hvis du er den som er i det mindre skatteregimet, vil heller ikke bedriftskundene dine ha kreditt – med samme listepris er du dyrere for dem enn en konkurrent i det generelle skatteregimet – og i tillegg til det blir momsen på dine egne kjøp en kostnad for deg: Tittel 10, artikkel 21 slår fast at hvis det oppstår et overskudd, «vil det ikke gi opphav til kreditt».

• Tittel 10 artikkel 13
• Tittel 10 artikkel 14
• Dekret 220/998 artikkel 106
• Lov 18.083 artikkel 70
• Tittel 10 artikkel 21