Hvilken type virksomhed skal jeg åbne i Uruguay?

En måned uden fakturering: hvad bliver slået fra (lidt) og hvad bliver ikke (næsten alt)

DGI besvarede dette spørgsmål præcist, og standardsvaret er, at det IKKE slår fra: "Minimumsbetalingen af moms begynder i den måned, hvor skatteyderen genererer sin første indkomst, og skal fortsætte indtil den sidste måned i regnskabsåret, selvom de ophører med at have indkomst i den periode." Hvis du startede året med fakturering, fortsætter betalingen indtil årets udgang, selvom du ikke sælger noget i mellemtiden.

Undtagelsen er e-fakturering, og det er simpel aritmetik: De, der bruger elektronisk fakturering, betaler det LAVERE af det skyldige beløb og 3,3 % af deres månedlige omsætning, og 3,3 % af nul er nul. DGI siger det tydeligt: "I disse tilfælde, hvis der ikke var noget salg i en given måned, vil skatteyderen ikke være forpligtet til at betale minimumsbeløbet for moms for den pågældende måned." Dette er det eneste smuthul, og det er kun tilgængeligt for DGI.

Når regnskabsåret skifter, nulstilles uret: kvoten starter forfra "fra den måned, hvor det første salg foretages, indtil udgangen af det pågældende regnskabsår." Et helt år uden salg genererer ikke en kvote; et halvt år gør, og den fortsætter indtil årets udgang.

• DGI — Hvis skatteyderen ikke har noget salg, kan de så stoppe med at betale minimumsmomsgebyret?
• Dekret 220/998 artikel 106
• Titel 10 artikel 21

BPS slukker ikke, når faktureringsperioden slutter, og det er der, det gør ondt.

Alt, hvad dette modul opkræver for BPS – enkeltmandsvirksomheden ($8.833), partneren i et SRL ($6.265), administratoren af et SAS ($10.504), monotributisten – beregnes på et fiktivt bidragsgrundlag: det er et FIKTIVT bidrag, og det tager ikke højde for, hvad du har faktureret. Du betaler det fulde beløb for en måned uden salg.

Det er ikke én regel, og det er vigtigt at vide, hvilken der gælder for dig: partneren i et SRL (selskab med begrænset ansvar) og den selvstændige erhvervsdrivende, der beskæftiger personale, bidrager i henhold til artikel 172 i lov 16.713; administratoren af et SAS (forenklet aktieselskab) i henhold til artikel 43 i lov 19.820, som henviser til den samme artikel 172; monotributista (skattepligtig i henhold til forenklet skatteordning) i henhold til artikel 75 i lov 18.083, som beregner skatten "af en fiktiv løn"; og ejeren af en enkeltmandsvirksomhed i henhold til bidragstabellen for iværksættere inden for industri og handel offentliggjort af BPS. Fire forskellige veje med samme ende: en fiktiv løn.

Den eneste undtagelse, som loven giver for "ikke at modtage betaling", er artikel 171 i lov 16.713, og selve overskriften angiver dens anvendelsesområde: "(Undtagelse for direktører, administratorer og bestyrelsesmedlemmer i aktieselskaber)." Underafsnit A undtager dem, der "ikke modtager nogen form for vederlag, hvilket skal dokumenteres ved hjælp af en notariseret eller regnskabsmæssig attest." Med andre ord: det gælder for aktieselskabet, og det skal BEVISES - det er ikke nok blot at ophøre med at modtage betaling.

SAS (forenklet aktieselskab) er udtrykkeligt lukket. Artikel 43 i lov 19.820 pålægger administratoren at overholde den generelle ordning i artikel 172 i lov 16.713 og tilføjer, at "undtagelsen i artikel 171 i lov nr. 16.713 finder under ingen omstændigheder anvendelse." Denne side bruger denne sætning to gange som en undtagelse; den regel, den bekræfter, er denne: Bortset fra direktøren for et SA (forenklet aktieselskab), der ikke modtager betaling og dokumenterer det, tilbageholdes ingens bidrag for manglende fakturering.

For alle andre er løsningen ikke at stoppe faktureringen: det er en formalitet. Og der er to forskellige, med forskellige virkninger.

• Lov 16.713 artikel 171
• Lov 16.713 artikel 172
• Lov 19.820 artikel 43
• Lov 18.083 artikel 75
• BPS — Industri og Handel (bidrag fra virksomhedsejere)

Pausen: inaktivitet mod BPS

BPS offentliggør en separat procedure fra lukningen, "at erklære midlertidigt ophør af aktivitet", og den findes faktisk: den kaldes at inaktivere virksomheden.

Og det er ikke "ikke-praksis". Vær opmærksom på dette, for det er to separate procedurer med to forskellige agenturer, og at lukke den ene lukker ikke den anden: INAKTIVITETSErklæringen er for virksomheden og indgives til BPS; den edsvorne erklæring om IKKE-PRAKSISER er for den professionelle og indgives til den professionelle forening, som kræver, at den indsendes "inden for 90 (halvfems) dage efter dimission eller professionel certificering, hvis relevant, eller efter at være ophørt med at praktisere" (lov 17.738, artikel 64 og 65), med en bøde for for sen indsendelse. Vi forklarer det hele på /preguntas-economia-personal.

Faktisk kræver BPS certifikatet fra den anden organisation: For den PROFESSIONELLE indehaver er kravet ikke nedenstående regnskabs- eller notarcertifikat, men "bevis for inaktivitet fra Notarfonden eller Fonden for Universitetsprofessionelle (CJPPU)" - som "kan erstattes af et regnskabs- eller notarcertifikat, der indeholder de samme oplysninger som for ikke-professionelle" -. Med andre ord: Hvis du er notar eller universitetsprofessionel, kommer Fonden først og derefter BPS.

Den har den samme korte frist som alt andet her: op til 30 kalenderdage fra datoen for inaktivitet, og proceduren "genererer sanktioner, hvis den indsendes for sent".

Det giver mulighed for tilbagevirkende rapportering, men med bevis. For ikke-professionelle skatteydere kræves en notariseret eller regnskabsmæssig attest, der angiver, "at der ikke blev udført nogen skattepligtig aktivitet", datoen for inaktivitetens begyndelse og detaljer om den senest udstedte faktura - og BPS kræver udtrykkeligt, "hvornår inaktiviteten begyndte for mere end 90 dage siden, eller betalinger blev foretaget efter ophøret". Hvis du ikke kan indhente dette, er det alternativ, som BPS accepterer, en notariseret erklæring (art. 203 i notarloven), "hvor 3 vidner erklærer inaktivitetsperioden og at der ikke blev udført nogen skattepligtig aktivitet".

Ud over versionen for virksomheder findes der en version for enkeltpersoner: "partnerinaktivitet", som tjener til at "erklæringe ophør af aktivitet for en partner, der forbliver i virksomheden". Det er den nøjagtige modpart til de oplysninger, som dette modul anmoder om, og uden hvilke en virksomhed nægter at betale sociale sikringsbidrag: Artikel 172 opkræver gebyrer for hver partner, DER UDFØRER AKTIVITET, og dette er den procedure, hvorved en partner ophører med at udføre denne aktivitet uden at forlade virksomheden.

Og et SAS (forenklet aktieselskab) KAN deaktiveres: BPS offentliggør proceduren for det forenklede aktieselskab såvel som for andre. Det, som lov 19.820, artikel 43, nægter administratoren, er noget andet - undtagelsen i henhold til artikel 171 for ikke at modtage løn - og det er to forskellige processer, der ikke bør forveksles.

Pas på, hvem du kan. BPS offentliggør inaktivitetsstatus for enkeltmandsvirksomheder i sektoren PERSONLIGE TJENESTER, MIDES social monoskat, SAS-selskaber, de facto-selskaber, personlige virksomheder med kontrakter, arbejdstager- eller sociale kooperativer, kantiner i uddannelsescentre og modtagere af postgraduate stipendier samt konsortier: otte procedurer, og de otte er alle. For enkeltmandsvirksomheder inden for industri og handel og for den fælles monoskat offentliggør den ikke en tilsvarende procedure: den offentliggør lukning. Vi siger ikke, at loven forbyder dette – vi har ikke verificeret det –; vi angiver, hvad BPS offentliggør.

• BPS — Deaktiver virksomheder
• BPS — Inaktivitet for en enkeltmandsvirksomhed inden for personlige tjenester
• BPS — Inaktivitet i forenklet aktieselskab (SAS)
• BPS — Partnerinaktivitet
• Lov 16.713 artikel 172
• Lov 17.738 artikel 64
• Lov 17.738 artikel 65

Lukningen: nedlukningen, en enkelt procedure før DGI og BPS

Den er lukket, da den er åbnet, som helhed. Registreringen er formular 0351 for DGI og BPS; afregistreringen er formular 0355, "Afbestilling", som indsendes med angivelse af sidste aktivitetsdag.

Start online: Indsend først anmodningen om lukning via DGI Online Services (Single Taxpayer Registry → Closure Request), og fuldfør derefter processen. Hvis ejeren har en godkendt BPS-brugerkonto, "udfyldes de nødvendige oplysninger til lukning online, så der kræves ingen dokumentation."

Fristen er 30 kalenderdage "fra datoen for lukningen", og proceduresiden advarer om, at "manglende overholdelse af fristerne medfører sanktioner": blandt kravene er bevis for bøden, for dem der gør det uden for fristen.

Den relevante dato er den, du angiver som din sidste aktivitetsdag, ikke den dato, du afslutter processen; derfor kan slutdatoen være tilbagevirkende. Det, der ændrer sig med forsinkelsen, er BEVISET: Hvis der er foretaget erklæringer eller betalinger efter denne dato, kræver BPS en regnskabsmæssig eller notariseret attest, der beviser, at der ikke har været nogen efterfølgende aktivitet.

Først skal du organisere papirarbejdet: formular 0453, hvis du har udstedt ikke-elektroniske kvitteringer, en tidligere rapport over alle elektroniske skattekvitteringer, hvis du bruger e-fakturering, og bevis for afslutning inden MTSS, hvis du havde forsørgelsesberettigede personer.

Lukning koster også penge: det kræver et professionelt stempel. Hvis det gøres online med en BPS-brugerkonto, skal du ikke vedhæfte det – gub.uy advarer om, at "du ikke bør vedhæfte et professionelt stempel, da dets omkostninger vil blive inkluderet i den næste BPS-faktura for forpligtelser," og BPS skriver på den anden side: "Denne procedure genererer omkostningerne ved et professionelt stempel, der vil blive inkluderet i virksomhedens konto." Vi offentliggør ikke beløbet: det beløb, der vises i proceduren, har en begrænset gyldighedsperiode og er allerede udløbet.

• gub.uy — Lukning af enkeltmandsvirksomhed (DGI og BPS)
• BPS — Lukning af enkeltmandsvirksomhed
• BPS — Særlige situationer for lukning af en enkeltmandsvirksomhed
• DGI/BPS — Registrering af enkeltmandsvirksomhed

Hvis du bare holder op med at betale

BPS markerer dig som inaktiv EFTER OFFICIELT KRAV, og det er ikke en tjeneste. Det gælder for dem, der er registreret under den forenklede skatteordning (Monotributo) og dem, der er registreret under MIDES sociale Monotributo-program "for ikke at have indbetalt i 2 på hinanden følgende måneder." Det er en administrativ status, ikke en lukning.

Den, der bliver tilbage, skal stadig lukke virksomheden – BPS offentliggør en specifik procedure for denne sag – og inden for den samme 30-dages frist. Tavshed sletter ikke gælden: den lader den vokse, mens du tror, du har lukket.

• BPS — Lukning af en inaktiv enkeltpersons monoskattepligtig ex officio
• BPS — Lukning af enkeltmandsvirksomhed

Hvad vi ikke kunne bekræfte

Indtil hvilken måned forfalder ejerbidraget og minimumsmomsbetalingen, når processen afsluttes for sent? BPS og DGI offentliggør fristen (30 dage), hvor det anføres, at forsinket indgivelse medfører en sanktion, og det bevis, der kræves for at acceptere en tidligere dato. Ingen af dem offentliggør, om de bidrag og gebyrer, der er genereret mellem den faktiske ophør af ansættelsen og indgivelsesdatoen, annulleres, genberegnes eller forbliver gyldige. Dette er det dyreste spørgsmål i dette afsnit, og vi vil ikke besvare det udenad.

Det eneste, der er offentliggjort i den sektion, er reglen for skatteydere, der FORBLIVER registreret: Minimumsmomsen betales "indtil den sidste måned i regnskabsåret", selvom du ophører med at have indkomst. Dette er ikke reglen for dem, der lukker deres virksomheder, og vi udvider den ikke til at omfatte dem.

Vi offentliggør heller ikke beløbet for det professionelle stempel for lukningen: Proceduren offentliggør det kun med en gyldighedsperiode på et semester, og det online stempel er allerede udløbet. Vi foretrækker at sige, at det skal betales, i stedet for at fortælle dig beløbet og risikere at begå en fejl.

• DGI — Hvis skatteyderen ikke har noget salg, kan de så stoppe med at betale minimumsmomsgebyret?
• gub.uy — Lukning af enkeltmandsvirksomhed (DGI og BPS)

Reglen er ikke, om det er en virksomhedsudgift: det er, hvilken operation købet er beregnet til

Titel 10, artikel 14, kaldes "Skatteafregning" og fungerer i to trin. Først debet: "Den skyldige skat afregnes på baggrund af de samlede fakturerede skatter" til dine kunder. Derefter kredit: herfra fratrækkes "den skat, der svarer til køb af varer og tjenesteydelser erhvervet af skatteyderen, dokumenteret på den måde, der er fastsat i afsnit A) i den foregående artikel".

Den centrale betingelse – den, der skal læres – er sammenhængen: kreditten ydes, så længe "nævnte skatter stammer fra varer og tjenesteydelser, der direkte eller indirekte udgør en del af omkostningerne til varer og tjenesteydelser, der er beregnet til de beskattede operationer."

Det er ikke den eneste. Afsnit A kræver også, at købet DOKUMENTERES som påbudt i artikel 13, giver den udøvende magt beføjelse til at fastslå, at fradraget kun gælder, når "det ser ud til, at leverandøren er ajour med momsbetalingen", og bemyndiger den til at "begrænse fradraget for den moms, der er inkluderet i skatteydernes erhvervelser, der er fastsat i afsnit B) og C) i artikel 6", når de kun delvist er relateret til den afgiftspligtige aktivitet. Og der er en reduktion pr. kategori, der påvirker alle: køretøjet, to noter nedenfor.

Med disse undtagelser er der ikke en generel liste over tilladte køb: der er en tilknytningstest, og den samme vare kvalificerer sig til kredit eller ej afhængigt af dens tilsigtede anvendelse. "Direkte eller indirekte" er bevidst bredt formuleret: lejen for lokalerne, energi eller den software, du bruger til fakturering, er alle indirekte en del af prisen på det, du sælger, selvom de ikke er direkte berørt af produktet.

• Titel 10 artikel 14
• Titel 10 artikel 13
• Titel 10 artikel 6 litra C

Fritagne og ikke-skattepligtige transaktioner: forholdsmæssig beregning

Hvis alt, hvad du sælger, er skattepligtigt, er fradraget det fulde beløb. Hvis en del af det ikke er det, tvinger artikel 14 dig ikke til at vælge: "Når både skattepligtige og fritagne transaktioner udføres, foretages fradraget af skatten på varer og tjenesteydelser, der ikke udelukkende er bestemt til den ene eller den anden, i forhold til beløbet for de skattepligtige transaktioner." Hvad der kan tilskrives den ene eller den anden, tilskrives; hvad der er fælles, fordeles forholdsmæssigt.

Eksport er et tilfælde, der trodser intuition, og denne side omhandler det allerede i informationsarket for hver skatteordning: det beskattes ikke, og ALDRI beholder du stadig kreditten, fordi artikel 14 selv giver dig mulighed for at fratrække "den skat, der svarer til de varer og tjenesteydelser, der direkte eller indirekte udgør en del af prisen på det eksporterede produkt." Derfor er en fritagelse og eksport ikke det samme for din pengepung, selvom begge ender med "du opkræver ikke moms".

• Titel 10 artikel 14
• Titel 10 artikel 5

Køretøjet har sine egne regler, og de gælder for ALLE — inklusive SAS- og SRL-selskaber.

Dette er det afgørende spørgsmål – "Skal jeg bidrage med lastbilen til virksomheden?" – og det kan ikke besvares blot ved at etablere forbindelsen. Artikel 14 tildeler en specifik kategori til køretøjet, og denne kategori nævner ikke nogen person: det er inden for den samme paragraf, der netop etablerede forbindelsen ("under betingelserne i denne paragraf"), så den gælder for alle momspligtige. Dette inkluderer SAS, SRL og enkeltmandsvirksomheder, der er underlagt IRAE (indkomstskat på økonomiske aktiviteter).

Tekst: "Når det drejer sig om den afgift, der er inkluderet i erhvervelsen af køretøjer, er det kun afgiften svarende til nyttekøretøjer (lastbiler og varevogne) og afgiften på de resterende køretøjer, der, baseret på de regler udstedt af den udøvende magt, er nødvendige for skatteydernes forvaltning, der kan fradrages i henhold til betingelserne i denne paragraf, og købsprisen, mærket, typen, køretøjets model og anvendelsesformålet skal meddeles til den generelle skattemyndighed (DGI) i hvert enkelt tilfælde."

Der er to døre, ikke én. Hvis det er et erhvervskøretøj – en lastbil eller varevogn – er det inkluderet. Hvis ikke, er det kun inkluderet, hvis reglerne tillader det som nødvendigt for skatteydernes drift, og selv da skal købspris, mærke, type, model og tilsigtet anvendelse rapporteres til DGI. At fakturaen er i virksomhedens navn åbner ikke nogen af dørene.

Reglerne er ikke et løfte: de eksisterer, de er dekret 220/998, artikel 124, og de er i kraft. Og de bekræfter, hvem reglen er skrevet for, fordi fradraget gælder "for erhvervelse af køretøjer af skatteydere UNDTAGEN dem i afsnit C) i artikel 6" - det vil sige for virksomheder; det udelukker kun professionelle, fordi følgende note eksplicit forbyder det for dem. Her defineres "brugskøretøj" ved henvisning til "kategori 'A' og 'B' i artikel 35 i dekret nr. 96/990", og for alle andre køretøjer kræver det, at følgende oplysninger specificeres i et bilag til den edsvorne erklæring pr. enhed: "køretøjets mærke, type, model, købsdato, pris, motornummer, registreringsnummer, nummerplade eller anden indikator, der muliggør dets individualisering, og den eller de specifikke aktiviteter, hvortil det vil blive brugt."

Hvad vi ikke offentliggør: hvilke specifikke modeller der falder ind under hver kategori i dekret 96/990. Det er en separat regulering, og vi verificerer den ikke. Det, vi bekræfter, er det, spørgsmålet besvarer: der er en liste og en procedure for hvert køretøj, og de afhænger ikke af, hvilken kategori du har valgt.

• Titel 10 artikel 14
• Dekret 220/998 artikel 124
• Titel 10 artikel 6 litra C

Det andet snit, det der er efter emne: køretøjer OG møbler tilhørende den professionelle

Længere nede indeholder artikel 14 en anden sortliste med to punkter, og denne har en ejer: "Skatteydere, der modtager vederlag for personlige tjenester leveret uden for et ansættelsesforhold og ikke betaler indkomstskat af økonomiske aktiviteter (IRAE), må ikke fradrage den skat, der er inkluderet i deres erhvervelser af: A) Køretøjer. B) Møbler og udgifter af personlig karakter."

De to betingelser er kumulative og SUBJEKTIVE: levering af personlige tjenester uden for et ansættelsesforhold OG ikke betaling af IRAE (selskabsskat). Selvstændige erhvervsdrivende under kategori II IRPF (personlig indkomstskat) falder ind under denne kategori, og for dem har køretøjet ikke engang de to døre, der er nævnt i den foregående note: de kan ikke fradrage det, og de kan heller ikke fradrage møbler eller personlige udgifter. Et SAS (forenklet aktieselskab), et SRL (selskab med begrænset ansvar) eller en enkeltmandsvirksomhed, der er underlagt IRAE, er ikke inkluderet på DENNE liste.

Men at de ikke er medtaget på denne liste, betyder ikke, at de ikke har fradrag. Sammenkoblingstesten og det generelle køretøjsfradrag gælder fortsat, men overlapper hinanden: et køretøj, der ikke direkte eller indirekte er en del af omkostningerne ved den afgiftspligtige drift, er ikke berettiget til et fradrag, og et køretøj er heller ikke berettiget, hvis det ikke er et erhvervskøretøj eller ikke opfylder kravene i reglerne om anmeldelse til DGI. Det eneste, virksomheden skiller sig af med hensyn til den professionelle, er post B), møbler og personlige udgifter.

• Titel 10 artikel 14
• Dekret 220/998 artikel 124

En kvittering uden specificeret moms er ikke gyldig

Kreditten i henhold til artikel 14 er "den moms, der svarer til køb", og momsen skal inkluderes: Artikel 13 foreskriver, at "det resulterende beløb skal angives separat på fakturaen eller tilsvarende dokument." Uden specificeret moms er der intet at fradrage. Dette er ikke blot en formateringsteknikalitet; kreditten eksisterer simpelthen ikke.

To skatteordninger opkræver ikke moms baseret på design. Den første er afsnit E, fordi dekret 220/998, artikel 106, fastslår, at "de førnævnte skatteydere ikke må fakturere eller afregne den merværdiafgift, der svarer til deres aktiviteter." Den anden er den forenklede skatteordning (Monotributo), som lov 18.083, artikel 70, definerer som en betaling "i stedet for de særlige sociale sikringsbidrag, der genereres af deres egen aktivitet, og for alle gældende nationale skatter, eksklusive dem, der opkræves ved import."

For afsnit E er der ingen grund til at begrunde det ud fra kvitteringen: sidste afsnit i artikel 14 løser det direkte og fra købers perspektiv. "Den afgift, der er inkluderet i overdragelse af varer eller levering af tjenesteydelser udført af de skatteydere, der er omfattet af artikel 66, afsnit E), i afsnit 4 i denne konsoliderede tekst, må ikke fradrages af køberne."

Det fungerer begge veje, og det er vigtigt at forstå dette, FØR du vælger en skatteordning. Hvis du køber fra dem, vil det køb ikke give dig et fradrag. Og hvis du er den, der er i den mindre skatteordning, vil dine erhvervskunder heller ikke have noget fradrag – til samme listepris er du dyrere for dem end en konkurrent i den generelle skatteordning – og oven i købet bliver momsen på dine egne køb en omkostning for dig: Afsnit 10, artikel 21, fastslår, at hvis der opstår et overskud, "vil det ikke give anledning til et fradrag".

• Titel 10 artikel 13
• Titel 10 artikel 14
• Dekret 220/998 artikel 106
• Lov 18.083 artikel 70
• Titel 10 artikel 21