Tôi nên mở loại hình kinh doanh nào ở Uruguay?

Một tháng không tính phí: những gì bị tắt (rất ít) và những gì không bị tắt (gần như mọi thứ)

DGI đã trả lời câu hỏi này một cách chính xác, và câu trả lời mặc định là nó KHÔNG tắt: "Việc nộp thuế GTGT tối thiểu bắt đầu từ tháng mà người nộp thuế có thu nhập đầu tiên và phải tiếp tục cho đến tháng cuối cùng của năm tài chính, ngay cả khi họ ngừng có thu nhập trong thời gian đó." Nếu bạn bắt đầu năm bằng việc lập hóa đơn, việc thanh toán sẽ tiếp tục cho đến cuối năm, ngay cả khi bạn không bán bất cứ thứ gì trong khoảng thời gian đó.

Ngoại lệ là hóa đơn điện tử, và đó là phép tính đơn giản: những người sử dụng hóa đơn điện tử sẽ trả số tiền THẤP HƠN giữa số tiền đến hạn và 3,3% thu nhập hàng tháng của họ, và 3,3% của số không là số không. DGI nêu rõ: "trong những trường hợp này, nếu không có doanh số bán hàng nào được thực hiện trong một tháng nhất định, người nộp thuế sẽ không phải trả số tiền VAT tối thiểu cho tháng đó." Đây là lựa chọn duy nhất có sẵn và nó chỉ áp dụng cho DGI.

Khi năm tài chính thay đổi, thời gian sẽ được thiết lập lại: chỉ tiêu doanh số bắt đầu lại "từ tháng có giao dịch bán hàng đầu tiên cho đến hết năm tài chính đó". Một năm không có doanh số bán hàng sẽ không tạo ra chỉ tiêu; chỉ nửa năm thì có, và chỉ tiêu sẽ tiếp tục cho đến hết năm.

• DGI — Nếu người nộp thuế không có doanh thu, họ có thể ngừng nộp phí VAT tối thiểu không?
• Nghị định 220/998, điều 106
• Điều 10, Điều 21

Thiết bị BPS không tự tắt khi chu kỳ thanh toán kết thúc, và đó là điểm bất tiện.

Tất cả các khoản phí mà mô-đun BPS này tính cho bạn—chủ doanh nghiệp cá thể ($8.833), đối tác trong công ty TNHH ($6.265), người quản trị công ty cổ phần ($10.504), người đóng góp độc quyền—đều được tính trên cơ sở đóng góp giả định: đó là khoản đóng góp GIẢ ĐỊNH, và nó không tính đến những gì bạn đã lập hóa đơn. Bạn phải trả toàn bộ số tiền cho một tháng không có doanh thu.

Không có một quy tắc duy nhất, và điều quan trọng là phải biết quy tắc nào áp dụng cho bạn: đối tác trong một công ty trách nhiệm hữu hạn (SRL) và cá nhân tự kinh doanh có thuê nhân viên đóng góp theo Điều 172 của Luật 16.713; người quản lý của một công ty cổ phần đơn giản (SAS), theo Điều 43 của Luật 19.820, có dẫn chiếu đến cùng Điều 172; người nộp thuế theo chế độ thuế đơn giản (monotributista), theo Điều 75 của Luật 18.083, tính thuế "trên mức lương giả định"; và chủ sở hữu của một doanh nghiệp tư nhân, theo bảng đóng góp dành cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực công nghiệp và thương mại do BPS công bố. Bốn con đường khác nhau nhưng cùng dẫn đến một kết quả: mức lương giả định.

Điều khoản miễn trừ duy nhất mà luật quy định cho trường hợp "không nhận thanh toán" là Điều 171 của Luật 16.713, và chính tiêu đề của điều khoản này đã nêu rõ phạm vi áp dụng: "(Miễn trừ cho Giám đốc, Quản trị viên và Người được ủy thác của Công ty Cổ phần)." Mục A miễn trừ cho những người "không nhận bất kỳ khoản thù lao nào, điều này phải được chứng minh bằng giấy chứng nhận có công chứng hoặc giấy chứng nhận kế toán." Nói cách khác: điều khoản này áp dụng cho công ty cổ phần, và điều đó PHẢI ĐƯỢC CHỨNG MINH - chỉ đơn giản là ngừng nhận thanh toán là không đủ.

Công ty cổ phần đơn giản (SAS) bị giải thể rõ ràng. Điều 43 của Luật 19.820 quy định người quản lý phải tuân thủ chế độ chung của Điều 172 Luật 16.713 và bổ sung thêm rằng "trong mọi trường hợp, miễn trừ quy định tại Điều 171 Luật số 16.713 không được áp dụng". Trang này sử dụng cụm từ đó hai lần như một ngoại lệ; quy tắc mà nó xác nhận là: ngoại trừ giám đốc của một công ty cổ phần đơn giản (SAS) không nhận được thanh toán và chứng minh được điều đó, không ai bị giữ lại khoản đóng góp vì không lập hóa đơn.

Đối với những người khác, giải pháp không phải là ngừng lập hóa đơn: đó chỉ là thủ tục. Và có hai thủ tục khác nhau, với những tác động khác nhau.

• Luật 16.713, điều 171
• Luật 16.713, điều 172
• Luật 19.820, điều 43
• Luật 18.083, điều 75
• BPS — Công nghiệp và Thương mại (đóng góp từ các chủ doanh nghiệp)

Sự tạm dừng: không hoạt động đối với BPS

BPS công bố một quy trình riêng biệt so với việc đóng cửa, "tuyên bố tạm ngừng hoạt động", và quy trình này thực sự tồn tại: nó được gọi là giải thể công ty.

Và đó không phải là "không hành nghề". Hãy chú ý điều này, vì đây là hai thủ tục riêng biệt với hai cơ quan khác nhau, và việc đóng một thủ tục không làm đóng thủ tục kia: bản khai KHÔNG HOẠT ĐỘNG dành cho công ty và được nộp cho BPS; bản tuyên thệ KHÔNG HÀNH NGHỀ dành cho người hành nghề và được nộp cho Hiệp hội Nghề nghiệp, yêu cầu phải nộp "trong vòng 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày tốt nghiệp hoặc được cấp chứng chỉ hành nghề, nếu có, hoặc kể từ ngày ngừng hành nghề" (Luật 17.738, Điều 64 và 65), với mức phạt nếu nộp muộn. Chúng tôi giải thích tất cả tại /preguntas-economia-personal.

Trên thực tế, BPS yêu cầu giấy chứng nhận từ tổ chức khác: đối với người sở hữu CHUYÊN NGHIỆP, yêu cầu không phải là giấy chứng nhận kế toán hoặc công chứng dưới đây mà là "giấy chứng nhận không hoạt động từ Quỹ Công chứng hoặc Quỹ Chuyên gia Đại học (CJPPU)"—giấy chứng nhận này "có thể được thay thế bằng giấy chứng nhận kế toán hoặc công chứng có chứa thông tin tương tự như đối với người không chuyên nghiệp"—. Nói cách khác: nếu bạn là công chứng viên hoặc chuyên gia đại học, thì Quỹ được ưu tiên trước, sau đó mới đến BPS.

Nó có thời hạn ngắn giống như mọi thứ khác ở đây: tối đa 30 ngày dương lịch kể từ ngày không hoạt động, và quy trình này "sẽ bị phạt nếu nộp muộn".

Nó cho phép báo cáo hồi tố, nhưng phải có bằng chứng. Đối với người nộp thuế không chuyên nghiệp, cần có giấy chứng nhận công chứng hoặc giấy chứng nhận kế toán nêu rõ "không có hoạt động chịu thuế nào được thực hiện", ngày bắt đầu không hoạt động và chi tiết của hóa đơn cuối cùng được phát hành—và BPS yêu cầu rõ ràng "khi hoạt động không bắt đầu hơn 90 ngày trước hoặc các khoản thanh toán được thực hiện sau khi chấm dứt." Nếu bạn không thể có được điều này, phương án thay thế mà BPS chấp nhận là một tuyên bố được công chứng (Điều 203 của Quy chế Công chứng) "trong đó 3 nhân chứng tuyên bố về thời gian không hoạt động và không có hoạt động chịu thuế nào được thực hiện."

Ngoài phiên bản dành cho doanh nghiệp, còn có một phiên bản dành cho cá nhân: "thông báo chấm dứt hoạt động của đối tác vẫn còn trong công ty". Đây chính là thông tin tương ứng mà mô-đun này yêu cầu và nếu thiếu thông tin này, công ty sẽ từ chối đóng bảo hiểm xã hội: Điều 172 quy định đối với mỗi đối tác THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG, và đây là thủ tục mà theo đó một đối tác chấm dứt hoạt động mà không rời khỏi công ty.

Và một công ty cổ phần đơn giản (SAS) CÓ THỂ bị giải thể: BPS công bố quy trình dành cho công ty cổ phần đơn giản cũng như các loại công ty khác. Điều mà Điều 19.820, Điều 43, từ chối người quản lý là một điều khác—sự miễn trừ theo Điều 171 đối với trường hợp không nhận lương—và đây là hai quy trình khác nhau không nên nhầm lẫn.

Hãy cẩn thận với những gì bạn có thể. BPS công bố tình trạng không hoạt động đối với các doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực DỊCH VỤ CÁ NHÂN, thuế đơn xã hội MIDES, các công ty SAS, các công ty thực tế, các công ty cá nhân có hợp đồng, các hợp tác xã công nhân hoặc xã hội, các nhà ăn trong các trung tâm giáo dục và người nhận học bổng sau đại học, và các liên doanh: tám thủ tục, và tám thủ tục đó là tất cả. Đối với các doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực công nghiệp và thương mại và thuế đơn thông thường, nó không công bố thủ tục tương đương: nó công bố việc đóng cửa. Chúng tôi không nói rằng luật cấm điều này — chúng tôi chưa xác minh điều đó —; chúng tôi chỉ đang nêu những gì BPS công bố.

• BPS — Vô hiệu hóa các công ty
• BPS — Tình trạng không hoạt động của một cá nhân kinh doanh dịch vụ cá nhân
• BPS — Tình trạng không hoạt động của công ty cổ phần đơn giản (SAS)
• BPS — Đối tác không hoạt động
• Luật 16.713, điều 172
• Luật 17.738, điều 64
• Luật 17.738, điều 65

Việc đóng cửa: quá trình tắt máy, một thủ tục duy nhất trước DGI và BPS.

Toàn bộ cơ sở được đóng cửa giống như khi mở cửa. Việc đăng ký được thực hiện bằng mẫu 0351 đối với DGI và BPS; việc hủy đăng ký được thực hiện bằng mẫu 0355, "Hủy bỏ", được nộp kèm theo ngày hoạt động cuối cùng.

Bắt đầu trực tuyến: trước tiên, gửi yêu cầu đóng tài khoản thông qua Dịch vụ Trực tuyến DGI (Hệ thống Đăng ký Người nộp thuế Đơn lẻ → Yêu cầu Đóng tài khoản), sau đó hoàn tất quy trình. Nếu chủ sở hữu có tài khoản người dùng BPS đã được xác thực, "thông tin cần thiết cho việc đóng tài khoản được hoàn tất trực tuyến, do đó không cần bất kỳ giấy tờ nào."

Thời hạn là 30 ngày dương lịch "tính từ ngày đóng cửa", và trang hướng dẫn thủ tục cảnh báo rằng "vi phạm thời hạn sẽ bị xử phạt": trong số các yêu cầu có việc chứng minh đã nộp phạt, đối với những người thực hiện ngoài thời hạn.

Ngày có liên quan là ngày bạn khai báo là ngày hoạt động cuối cùng, chứ không phải ngày bạn hoàn tất quy trình; đó là lý do tại sao ngày kết thúc có thể được tính ngược lại. Điều thay đổi khi có sự chậm trễ là BẰNG CHỨNG: nếu có bất kỳ khai báo hoặc thanh toán nào được thực hiện sau ngày đó, BPS yêu cầu một bản kê khai hoặc giấy chứng nhận có công chứng chứng minh rằng không có hoạt động nào tiếp theo.

Trước tiên, bạn cần sắp xếp các giấy tờ: mẫu đơn 0453 nếu bạn đã phát hành biên lai không phải dạng điện tử, báo cáo trước đó về tất cả các biên lai thuế điện tử nếu bạn sử dụng hóa đơn điện tử, và bằng chứng về việc đóng cửa trước khi áp dụng MTSS nếu bạn có người phụ thuộc.

Việc đóng cửa cũng tốn tiền: nó yêu cầu một con dấu chuyên nghiệp. Được thực hiện trực tuyến bằng tài khoản người dùng BPS, bạn không cần đính kèm nó — gub.uy cảnh báo rằng "bạn không nên đính kèm con dấu chuyên nghiệp vì chi phí của nó sẽ được tính vào hóa đơn nghĩa vụ BPS tiếp theo," và BPS nêu rõ ở mặt khác: "Thủ tục này phát sinh chi phí của một con dấu chuyên nghiệp sẽ được tính vào tài khoản của công ty." Chúng tôi không công bố số tiền: số tiền được hiển thị trong thủ tục có thời hạn hiệu lực giới hạn và đã hết hạn.

• gub.uy — Thông báo đóng cửa doanh nghiệp tư nhân (DGI và BPS)
• BPS — Thông báo đóng cửa doanh nghiệp tư nhân
• BPS — Các trường hợp đặc biệt dẫn đến việc đóng cửa doanh nghiệp tư nhân
• DGI/BPS — Đăng ký doanh nghiệp tư nhân

Nếu bạn chỉ đơn giản là ngừng thanh toán

BPS đánh dấu bạn là không hoạt động THEO YÊU CẦU CHÍNH THỨC, và đây không phải là một sự ưu ái. Điều này áp dụng cho những người đăng ký theo chế độ thuế đơn giản (Monotributo) và những người đăng ký theo chương trình Monotributo xã hội MIDES "vì không đóng góp trong 2 tháng liên tiếp". Đây là trạng thái hành chính, không phải là đóng tài khoản.

Bất cứ ai còn lại vẫn phải đóng cửa doanh nghiệp — BPS công bố quy trình cụ thể cho trường hợp này — và trong thời hạn 30 ngày. Im lặng không xóa bỏ khoản nợ: nó chỉ khiến khoản nợ ngày càng tăng lên trong khi bạn nghĩ rằng mình đã đóng cửa.

• BPS — Tự động đóng tài khoản người nộp thuế đơn lẻ không hoạt động
• BPS — Thông báo đóng cửa doanh nghiệp tư nhân

Những điều chúng tôi không thể xác minh

Đến tháng nào thì khoản đóng góp của chủ sở hữu và khoản thanh toán VAT tối thiểu đến hạn khi quy trình hoàn tất muộn? Mẫu BPS và DGI công bố thời hạn (30 ngày), nêu rõ việc nộp muộn sẽ bị phạt và bằng chứng cần thiết để chấp nhận ngày nộp sớm hơn. Cả hai mẫu đều không công bố liệu các khoản đóng góp và phí phát sinh giữa thời điểm chấm dứt việc làm thực tế và ngày nộp hồ sơ có bị hủy bỏ, tính toán lại hay vẫn còn hiệu lực. Đây là câu hỏi tốn kém nhất trong phần này và chúng tôi sẽ không trả lời dựa trên trí nhớ.

Điều duy nhất được công bố trong phần đó là quy định dành cho những người nộp thuế VẪN đăng ký: thuế GTGT tối thiểu được nộp "cho đến tháng cuối cùng của năm tài chính" ngay cả khi bạn không còn thu nhập. Quy định này không áp dụng cho những người đóng cửa doanh nghiệp và chúng tôi không mở rộng áp dụng cho họ.

Chúng tôi cũng không công bố số tiền phí đóng dấu chuyên nghiệp cho việc đóng cửa: quy trình chỉ công bố phí này với thời hạn hiệu lực một học kỳ, và phí trực tuyến đã hết hạn. Chúng tôi muốn nói rằng phí này cần phải trả thay vì cho bạn biết số tiền cụ thể và có nguy cơ mắc sai lầm.

• DGI — Nếu người nộp thuế không có doanh thu, họ có thể ngừng nộp phí VAT tối thiểu không?
• gub.uy — Thông báo đóng cửa doanh nghiệp tư nhân (DGI và BPS)

Quy tắc không phải là liệu đó có phải là chi phí của công ty hay không, mà là khoản mua sắm đó nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động nào.

Điều 10, Mục 14, được gọi là "Quyết toán thuế" và hoạt động theo hai bước. Đầu tiên là ghi nợ: "Thuế phải nộp sẽ được quyết toán dựa trên tổng số thuế đã ghi trên hóa đơn" cho khách hàng của bạn. Sau đó là ghi có: từ đó, "thuế tương ứng với các khoản mua hàng hóa và dịch vụ mà người nộp thuế đã mua, được chứng từ theo cách thức quy định tại mục A) của điều trước," sẽ được khấu trừ.

Điều kiện cốt lõi —điều cần phải nắm rõ— là mối liên hệ: khoản tín dụng được cấp miễn là "các khoản thuế nói trên đến từ hàng hóa và dịch vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cấu thành một phần chi phí của hàng hóa và dịch vụ dự định cho các hoạt động chịu thuế."

Đó không phải là trường hợp duy nhất. Bản thân Mục A cũng yêu cầu việc mua hàng phải được CHỨNG MINH theo quy định tại Điều 13, trao quyền cho Cơ quan Hành pháp xác định rằng khoản khấu trừ chỉ được áp dụng khi "có vẻ như nhà cung cấp đã nộp đầy đủ Thuế Giá trị gia tăng (VAT)" và cho phép "giới hạn việc khấu trừ thuế bao gồm trong các khoản mua hàng của người nộp thuế được quy định tại Mục B) và C) của Điều 6" khi chúng chỉ liên quan một phần đến hoạt động chịu thuế. Và có một khoản giảm trừ theo từng loại ảnh hưởng đến tất cả mọi người: phương tiện, hai ghi chú bên dưới.

Ngoại trừ những trường hợp đó, không có danh sách chung các khoản mua được phép: có một bài kiểm tra liên kết, và cùng một mặt hàng có đủ điều kiện được tính tín dụng hay không tùy thuộc vào mục đích sử dụng của nó. Cụm từ "trực tiếp hoặc gián tiếp" được hiểu rộng rãi một cách có chủ ý: tiền thuê mặt bằng, năng lượng, hoặc phần mềm bạn sử dụng để lập hóa đơn đều là một phần gián tiếp của chi phí sản phẩm bạn bán, ngay cả khi chúng không liên quan trực tiếp đến sản phẩm đó.

• Điều 10, Điều 14
• Điều 10, Điều 13
• Điều 10, khoản 6, điểm C

Các giao dịch được miễn thuế và không chịu thuế: phân bổ theo tỷ lệ

Nếu tất cả hàng hóa bạn bán đều chịu thuế, khoản tín dụng sẽ là toàn bộ số tiền. Nếu một phần trong số đó không chịu thuế, Điều 14 không bắt buộc bạn phải lựa chọn: "Khi thực hiện cả giao dịch chịu thuế và giao dịch miễn thuế, việc khấu trừ thuế đối với hàng hóa và dịch vụ không dành riêng cho một trong hai loại giao dịch này sẽ được thực hiện theo tỷ lệ tương ứng với số tiền của các giao dịch chịu thuế." Phần nào có thể được phân bổ cho loại giao dịch này hoặc loại giao dịch kia thì sẽ được phân bổ; phần nào là phần chung thì sẽ được phân bổ theo tỷ lệ.

Xuất khẩu là trường hợp trái ngược với trực giác, và trang này đã đề cập đến điều đó trong tờ thông tin cho từng chế độ thuế: hàng hóa xuất khẩu không bị đánh thuế, NHƯNG bạn vẫn được hưởng khoản tín dụng, bởi vì Điều 14 cho phép bạn khấu trừ "thuế tương ứng với hàng hóa và dịch vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cấu thành một phần chi phí của sản phẩm xuất khẩu". Đó là lý do tại sao miễn thuế và xuất khẩu không giống nhau đối với ví tiền của bạn, mặc dù cả hai đều kết thúc bằng "bạn không phải trả thuế VAT".

• Điều 10, Điều 14
• Điều 10, Điều 5

Phương tiện này có những quy tắc riêng và chúng áp dụng cho TẤT CẢ MỌI NGƯỜI — bao gồm cả các công ty SAS và SRL.

Đây là câu hỏi then chốt — "Tôi có đóng góp chiếc xe tải cho công ty không?" — và câu hỏi này không thể được trả lời chỉ bằng cách thiết lập mối liên hệ. Điều 14 quy định một hạng mục cụ thể cho phương tiện, và hạng mục này không nêu tên bất kỳ cá nhân nào: nó nằm trong cùng một phần vừa thiết lập mối liên hệ ("theo các điều kiện của phần này"), vì vậy nó áp dụng cho tất cả người nộp thuế VAT. Điều này bao gồm các công ty cổ phần (SAS), công ty trách nhiệm hữu hạn (SRL) và các doanh nghiệp tư nhân chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (IRAE).

Nội dung văn bản: "Đối với thuế liên quan đến việc mua xe, chỉ có thuế áp dụng cho xe thương mại (xe tải và xe van) và thuế đối với các loại xe còn lại mà theo quy định của Chính phủ ban hành là cần thiết cho việc quản lý người nộp thuế, mới phải được thông báo cho Tổng cục Thuế (DGI). Trong mỗi trường hợp, cần phải nêu rõ giá mua, nhãn hiệu, loại, kiểu xe và mục đích sử dụng."

Có hai cánh cửa, chứ không phải một. Nếu đó là xe chuyên dụng—xe tải hoặc xe van—thì nó được bao gồm. Nếu không, nó chỉ được bao gồm nếu các quy định cho phép vì cần thiết cho hoạt động của người nộp thuế, và ngay cả khi đó, giá mua, nhãn hiệu, loại, kiểu dáng và mục đích sử dụng dự định phải được báo cáo cho DGI. Việc hóa đơn đứng tên công ty không mở ra được cánh cửa nào.

Các quy định này không phải là lời hứa: chúng tồn tại, chúng là Nghị định 220/998, Điều 124, và chúng có hiệu lực. Và chúng xác nhận đối tượng mà quy định này hướng đến, bởi vì khoản khấu trừ áp dụng "cho việc mua xe của người nộp thuế NGOẠI TRỪ những trường hợp thuộc mục C) Điều 6"—tức là các công ty; nó chỉ loại trừ các chuyên gia vì ghi chú sau đây cấm rõ ràng việc này đối với họ. Ở đó, "xe tiện ích" được định nghĩa bằng cách tham chiếu đến "Các hạng mục 'A' và 'B' của Điều 35 của Nghị định số 96/990," và đối với tất cả các loại xe khác, nó yêu cầu phải nêu chi tiết các thông tin sau trong phụ lục của bản khai có tuyên thệ, cho mỗi đơn vị: "hãng sản xuất, loại, kiểu xe, ngày mua, giá cả, số động cơ, số đăng ký, biển số xe hoặc dấu hiệu khác cho phép nhận dạng, và hoạt động cụ thể mà nó sẽ được sử dụng."

Những gì chúng tôi không công bố: những mẫu xe cụ thể nào thuộc từng hạng mục của Nghị định 96/990. Đó là một quy định riêng biệt và chúng tôi không xác minh nó. Điều chúng tôi xác nhận là câu trả lời cho câu hỏi: có một danh sách và một quy trình cho mỗi loại xe, và chúng không phụ thuộc vào hạng mục bạn đã chọn.

• Điều 10, Điều 14
• Nghị định 220/998, điều 124
• Điều 10, khoản 6, điểm C

Cách phân loại thứ hai, được sắp xếp theo chủ đề: xe cộ VÀ đồ nội thất chuyên nghiệp

Xa hơn nữa, Điều 14 chứa danh sách đen thứ hai, với hai mục, và mục này có chủ sở hữu: "Người nộp thuế nhận thù lao cho các dịch vụ cá nhân được cung cấp ngoài mối quan hệ lao động và không nộp Thuế Thu nhập từ Hoạt động Kinh tế (IRAE), không được khấu trừ thuế bao gồm trong các khoản mua sắm của họ đối với: A) Xe cộ. B) Đồ nội thất và các chi phí mang tính chất cá nhân."

Hai điều kiện này mang tính tích lũy và chủ quan: cung cấp dịch vụ cá nhân ngoài mối quan hệ lao động VÀ không phải trả thuế thu nhập doanh nghiệp (IRAE). Các chuyên gia tự kinh doanh thuộc diện thuế thu nhập cá nhân loại II (IRPF) thuộc nhóm này, và đối với họ, ngay cả chiếc xe cũng không có hai cửa như đã đề cập ở phần trước: họ không thể khấu trừ chi phí xe, cũng như không thể khấu trừ chi phí đồ nội thất hoặc chi phí cá nhân. Công ty cổ phần đơn giản (SAS), công ty trách nhiệm hữu hạn (SRL) hoặc doanh nghiệp tư nhân chịu thuế IRAE không nằm trong danh sách này.

Nhưng việc không có tên trong danh sách này không có nghĩa là họ không được khấu trừ bất kỳ khoản nào. Bài kiểm tra liên kết và khoản khấu trừ phương tiện chung vẫn được áp dụng, chồng chéo lên nhau: một phương tiện không trực tiếp hoặc gián tiếp là một phần chi phí của hoạt động chịu thuế sẽ không đủ điều kiện được khấu trừ, và một phương tiện khác cũng không đủ điều kiện nếu nó không phải là phương tiện thương mại hoặc không đáp ứng các yêu cầu của quy định về việc phải thông báo cho DGI. Điều duy nhất mà công ty được loại bỏ liên quan đến hoạt động chuyên nghiệp là mục B), chi phí đồ nội thất và chi phí cá nhân.

• Điều 10, Điều 14
• Nghị định 220/998, điều 124

Hóa đơn không ghi rõ chi tiết thuế GTGT là không hợp lệ.

Khoản tín dụng theo Điều 14 là "thuế tương ứng với các khoản mua hàng", và thuế phải được bao gồm: Điều 13 quy định rằng "số tiền phát sinh phải được ghi riêng trên hóa đơn hoặc chứng từ tương đương". Nếu không có VAT được liệt kê chi tiết, sẽ không có gì để khấu trừ. Đây không chỉ là vấn đề kỹ thuật về hình thức; khoản tín dụng đơn giản là không tồn tại.

Có hai chế độ thuế không tính thuế GTGT dựa trên thiết kế. Thứ nhất là Mục E, vì Nghị định 220/998, Điều 106, quy định rằng "các đối tượng nộp thuế nêu trên không phải lập hóa đơn hoặc thanh toán thuế GTGT tương ứng với hoạt động kinh doanh của họ". Thứ hai là chế độ thuế đơn giản (Monotributo), được định nghĩa trong Luật 18.083, Điều 70, là khoản thanh toán "thay cho các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội đặc biệt phát sinh từ hoạt động kinh doanh của họ, và tất cả các loại thuế quốc gia hiện hành, trừ thuế nhập khẩu".

Đối với mục E, thậm chí không cần phải suy luận từ biên lai: đoạn cuối của Điều 14 đã giải quyết trực tiếp vấn đề này từ góc độ người mua. "Thuế bao gồm trong việc chuyển giao hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ do người nộp thuế nêu trong mục E) của Điều 66 thuộc Chương 4 của Văn bản Hợp nhất này thực hiện, không được người mua khấu trừ."

Nguyên tắc này áp dụng cho cả hai chiều, và điều quan trọng là phải hiểu điều này TRƯỚC KHI lựa chọn chế độ thuế. Nếu bạn mua hàng từ họ, giao dịch mua đó sẽ không mang lại cho bạn khoản tín dụng. Và nếu bạn thuộc chế độ thuế suất thấp hơn, khách hàng doanh nghiệp của bạn cũng sẽ không được hưởng bất kỳ khoản tín dụng nào — với cùng mức giá niêm yết, bạn sẽ đắt hơn đối với họ so với đối thủ cạnh tranh thuộc chế độ thuế suất chung — và hơn nữa, thuế VAT đối với các khoản mua hàng của chính bạn sẽ trở thành chi phí đối với bạn: Điều 21, Chương 10 quy định rằng nếu phát sinh thặng dư, "nó sẽ không tạo ra khoản tín dụng."

• Điều 10, Điều 13
• Điều 10, Điều 14
• Nghị định 220/998, điều 106
• Luật 18.083, điều 70
• Điều 10, Điều 21