Jenis bisnis apa yang sebaiknya saya buka di Uruguay?

Sebulan tanpa tagihan: apa yang dimatikan (sedikit) dan apa yang tidak (hampir semuanya)

DGI menjawab pertanyaan ini dengan tepat, dan jawaban standarnya adalah bahwa itu TIDAK dimatikan: "Pembayaran PPN minimum dimulai pada bulan wajib pajak menghasilkan pendapatan pertama mereka dan harus berlanjut hingga bulan terakhir tahun fiskal, bahkan jika mereka berhenti memiliki pendapatan selama periode tersebut." Jika Anda memulai tahun dengan menerbitkan faktur, pembayaran berlanjut hingga akhir tahun, bahkan jika Anda tidak menjual apa pun di antaranya.

Pengecualiannya adalah faktur elektronik, dan perhitungannya sederhana: mereka yang menggunakan faktur elektronik membayar jumlah TERENDAH antara jumlah yang harus dibayar dan 3,3% dari pendapatan bulanan mereka, dan 3,3% dari nol adalah nol. DGI menyatakan dengan jelas: "Dalam kasus ini, jika tidak ada penjualan pada bulan tertentu, wajib pajak tidak diwajibkan untuk membayar jumlah PPN minimum untuk bulan tersebut." Ini adalah satu-satunya celah, dan hanya tersedia untuk DGI.

Ketika tahun fiskal berganti, hitungan mundur dimulai kembali: kuota dimulai lagi "dari bulan di mana penjualan pertama dilakukan hingga akhir tahun fiskal tersebut." Satu tahun penuh tanpa penjualan tidak menghasilkan kuota; setengah tahun menghasilkan kuota, dan berlanjut hingga akhir tahun.

• DGI — Jika wajib pajak tidak memiliki penjualan, dapatkah mereka berhenti membayar tarif PPN minimum?
• Dekret 220/998 pasal 106
• Pasal 10 ayat 21

BPS tidak mati saat siklus penagihan berakhir, dan di situlah letak masalahnya.

Semua biaya yang dibebankan modul ini kepada Anda untuk BPS—pemilik usaha tunggal ($8.833), mitra dalam SRL ($6.265), administrator SAS ($10.504), monotributista—dihitung berdasarkan basis kontribusi fiktif: ini adalah kontribusi FIKTIF, dan tidak memperhitungkan apa yang Anda tagihkan. Anda membayar jumlah penuh untuk bulan tanpa penjualan.

Ini bukan aturan tunggal, dan penting untuk mengetahui mana yang berlaku untuk Anda: mitra dalam SRL (Perusahaan Perseroan Terbatas) dan individu yang bekerja sendiri yang mempekerjakan staf berkontribusi sesuai dengan Pasal 172 Undang-Undang 16.713; administrator SAS (Perusahaan Perseroan Terbatas Sederhana), sesuai dengan Pasal 43 Undang-Undang 19.820, yang merujuk pada Pasal 172 yang sama; monotributista (wajib pajak dengan rezim pajak sederhana), sesuai dengan Pasal 75 Undang-Undang 18.083, yang menghitung pajak "atas gaji fiktif"; dan pemilik usaha perseorangan, sesuai dengan tabel kontribusi untuk pengusaha di Industri dan Perdagangan yang diterbitkan oleh BPS. Empat jalur berbeda dengan tujuan akhir yang sama: gaji fiktif.

Satu-satunya pengecualian yang diberikan undang-undang untuk "tidak menerima pembayaran" adalah Pasal 171 Undang-Undang 16.713, dan judulnya sendiri menyatakan ruang lingkupnya: "(Pengecualian untuk Direktur, Administrator, dan Wali Amanat Perseroan Terbatas)." Ayat A mengecualikan mereka yang "tidak menerima imbalan apa pun, yang harus dibuktikan dengan sertifikat notaris atau sertifikat akuntansi." Dengan kata lain: ini berlaku untuk perseroan terbatas, dan harus DIBUKTIKAN—sekadar berhenti menerima pembayaran saja tidak cukup.

Perseroan Terbatas Sederhana (SAS) secara tegas ditutup. Pasal 43 Undang-Undang 19.820 mewajibkan administrator untuk mematuhi rezim umum Pasal 172 Undang-Undang 16.713 dan menambahkan bahwa "dalam keadaan apa pun pengecualian yang diatur dalam Pasal 171 Undang-Undang No. 16.713 tidak berlaku." Halaman ini menggunakan frasa tersebut dua kali sebagai pengecualian; aturan yang ditegaskan adalah: selain direktur Perseroan Terbatas Sederhana (SA) yang tidak menerima pembayaran dan membuktikannya, kontribusi siapa pun tidak ditahan karena tidak menerbitkan faktur.

Bagi yang lainnya, solusinya bukanlah berhenti menagih: itu hanya formalitas. Dan ada dua jenis formalitas yang berbeda, dengan efek yang berbeda pula.

• Undang-undang 16.713 pasal 171
• Undang-undang 16.713 pasal 172
• Undang-undang 19.820 pasal 43
• Undang-undang 18.083 pasal 75
• BPS — Industri dan Perdagangan (kontribusi dari pemilik bisnis)

Jeda: tidak ada aktivitas terhadap BPS

BPS menerbitkan prosedur terpisah dari penutupan, "untuk menyatakan penghentian sementara aktivitas", dan prosedur ini benar-benar ada: disebut menonaktifkan perusahaan.

Dan ini bukan "tidak berpraktik". Perhatikan ini, karena ini adalah dua prosedur terpisah dengan dua lembaga berbeda, dan menutup satu tidak menutup yang lain: deklarasi TIDAK BERAKTIVITAS adalah untuk perusahaan dan diajukan ke BPS; pernyataan sumpah TIDAK BERPRAKTIK adalah untuk profesional dan diajukan ke Asosiasi Profesional, yang mensyaratkan pengajuannya "dalam waktu 90 (sembilan puluh) hari sejak kelulusan atau sertifikasi profesional, jika berlaku, atau setelah berhenti berpraktik" (UU 17.738, Pasal 64 dan 65), dengan denda untuk keterlambatan pengajuan. Kami menjelaskan semuanya di /preguntas-economia-personal.

Sebenarnya, BPS membutuhkan sertifikat dari organisasi lain: untuk pemegang PROFESIONAL, persyaratannya bukanlah sertifikat akuntansi atau notaris di bawah ini, tetapi "bukti tidak aktif dari Dana Notaris atau Dana Profesional Universitas (CJPPU)"—yang "dapat digantikan oleh sertifikat akuntansi atau notaris yang berisi informasi yang sama seperti untuk non-profesional"—. Dengan kata lain: jika Anda seorang notaris atau profesional universitas, Dana tersebut didahulukan, kemudian BPS.

Sama seperti hal lainnya di sini, batas waktunya pun singkat: hingga 30 hari kalender terhitung sejak tanggal tidak aktif, dan prosedur ini "mengenakan sanksi jika diajukan terlambat."

Hal ini memungkinkan pelaporan retrospektif, tetapi dengan bukti. Untuk wajib pajak non-profesional, diperlukan sertifikat notaris atau sertifikat akuntansi yang menyatakan "bahwa tidak ada aktivitas kena pajak yang dilakukan," tanggal dimulainya ketidakaktifan, dan rincian faktur terakhir yang diterbitkan—dan BPS secara tegas mensyaratkannya "bila ketidakaktifan dimulai lebih dari 90 hari yang lalu atau pembayaran dilakukan setelah penghentian." Jika Anda tidak dapat memperoleh ini, alternatif yang BPS terima adalah deklarasi notaris (Pasal 203 Peraturan Notaris) "di mana 3 saksi menyatakan periode ketidakaktifan dan bahwa tidak ada aktivitas kena pajak yang dilakukan."

Selain versi untuk perusahaan, terdapat juga versi untuk individu: "ketidakaktifan mitra," yang berfungsi "untuk menyatakan penghentian aktivitas mitra yang tetap berada di perusahaan." Ini adalah padanan persis dari informasi yang diminta oleh modul ini dan tanpa informasi tersebut perusahaan menolak untuk membayar kontribusi jaminan sosial: Pasal 172 mengenakan biaya untuk setiap mitra YANG MELAKUKAN AKTIVITAS, dan ini adalah prosedur di mana seorang mitra berhenti melakukan aktivitas tersebut tanpa meninggalkan perusahaan.

Dan Perseroan Terbatas (SAS) DAPAT dinonaktifkan: BPS menerbitkan prosedur untuk perseroan terbatas maupun perseroan terbatas lainnya. Apa yang dilarang oleh Pasal 43 Undang-Undang 19.820 bagi administrator adalah hal lain—pembebasan berdasarkan Pasal 171 karena tidak menerima gaji—dan ini adalah dua proses berbeda yang tidak boleh dikacaukan.

Waspadalah terhadap siapa yang dapat dikenainya. BPS menerbitkan ketidakaktifan untuk usaha perseorangan di LAYANAN PERSONAL, monotax sosial MIDES, SAS, perusahaan de facto, perusahaan perseorangan dengan kontrak, koperasi pekerja atau sosial, kantin di pusat pendidikan dan penerima beasiswa pascasarjana, dan konsorsium: delapan prosedur, dan kedelapan prosedur tersebut adalah semuanya. Untuk usaha perseorangan di industri dan perdagangan dan untuk monotax umum, tidak menerbitkan prosedur yang setara: menerbitkan penutupan. Kami tidak menyatakan bahwa hukum melarangnya—kami tidak memverifikasinya—; kami menyatakan apa yang diterbitkannya BPS.

• BPS — Nonaktifkan perusahaan
• BPS — Ketidakaktifan pemilik usaha jasa pribadi perseorangan
• BPS — Tidak aktifnya perseroan terbatas sederhana (SAS)
• BPS — Ketidakaktifan Mitra
• Undang-undang 16.713 pasal 172
• Undang-undang 17.738 pasal 64
• Undang-undang 17.738 pasal 65

Penutupan: penghentian, prosedur tunggal sebelum DGI dan BPS

Pendaftaran ditutup sekaligus dibuka, secara keseluruhan. Pendaftaran menggunakan formulir 0351 untuk DGI dan BPS; pembatalan pendaftaran menggunakan formulir 0355, "Pembatalan", yang diajukan dengan mencantumkan hari terakhir aktivitas.

Mulailah secara daring: pertama, ajukan permohonan penutupan melalui Layanan Daring DGI (Registrasi Wajib Pajak Tunggal → Permohonan Penutupan), lalu selesaikan prosesnya. Jika pemilik memiliki akun pengguna BPS yang terautentikasi, "informasi yang diperlukan untuk penutupan diselesaikan secara daring, sehingga tidak diperlukan dokumentasi."

Batas waktunya adalah 30 hari kalender "terhitung sejak tanggal penutupan", dan halaman prosedur memperingatkan bahwa "kegagalan untuk mematuhi batas waktu akan menimbulkan sanksi": di antara persyaratannya adalah bukti denda, bagi mereka yang melakukannya di luar batas waktu.

Tanggal yang relevan adalah tanggal yang Anda nyatakan sebagai hari terakhir aktivitas Anda, bukan tanggal Anda menyelesaikan proses; itulah mengapa tanggal penutupan dapat berlaku surut. Yang berubah dengan penundaan tersebut adalah BUKTI: jika ada deklarasi atau pembayaran yang dilakukan setelah tanggal tersebut, BPS memerlukan sertifikat akuntansi atau notaris yang membuktikan bahwa tidak ada aktivitas selanjutnya.

Pertama, Anda perlu menyiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan: formulir 0453 jika Anda menerbitkan tanda terima non-elektronik, laporan sebelumnya tentang semua tanda terima pajak elektronik jika Anda menggunakan faktur elektronik, dan bukti penutupan sebelum MTSS jika Anda memiliki tanggungan.

Penutupan juga membutuhkan biaya: diperlukan stempel profesional. Dilakukan secara online dengan akun pengguna BPS, Anda tidak perlu melampirkannya — gub.uy memperingatkan bahwa "Anda tidak perlu melampirkan stempel profesional karena biayanya akan dimasukkan dalam faktur kewajiban BPS berikutnya," dan BPS menyatakan di sisi lain: "Prosedur ini menghasilkan biaya stempel profesional yang akan dimasukkan ke dalam rekening perusahaan." Kami tidak mempublikasikan jumlahnya: yang tertera dalam prosedur memiliki masa berlaku terbatas dan telah kedaluwarsa.

• gub.uy — Penutupan usaha perseorangan (DGI dan BPS)
• BPS — Penutupan usaha perseorangan
• BPS — Situasi khusus untuk penutupan usaha perseorangan
• DGI/BPS — Pendaftaran usaha perseorangan

Jika Anda berhenti membayar begitu saja

BPS menandai Anda sebagai tidak aktif BERDASARKAN KLAIM RESMI, dan ini bukan suatu bentuk kebaikan. Ini berlaku bagi mereka yang terdaftar di bawah rezim pajak yang disederhanakan (Monotributo) dan mereka yang terdaftar di bawah program Monotributo sosial MIDES "karena tidak melakukan kontribusi selama 2 bulan berturut-turut." Ini adalah status administratif, bukan penutupan.

Siapa pun yang tetap bertahan harus menutup bisnisnya—BPS menerbitkan prosedur khusus untuk kasus ini—dan dalam batas waktu 30 hari yang sama. Diam tidak menghapus utang: justru membiarkannya bertambah sementara Anda mengira bisnis Anda sudah tutup.

• BPS — Penutupan wajib pajak tunggal yang tidak aktif secara otomatis
• BPS — Penutupan usaha perseorangan

Apa yang tidak dapat kami verifikasi

Sampai bulan apa kontribusi pemilik dan pembayaran PPN minimum jatuh tempo jika proses diselesaikan terlambat? BPS dan DGI menerbitkan tenggat waktu (30 hari), menyatakan bahwa pengajuan terlambat akan dikenakan penalti, dan bukti yang diperlukan untuk menerima tanggal yang lebih awal. Keduanya tidak menerbitkan apakah kontribusi dan biaya yang dihasilkan antara pengakhiran hubungan kerja sebenarnya dan tanggal pengajuan dibatalkan, dihitung ulang, atau tetap berlaku. Ini adalah pertanyaan termahal di bagian ini, dan kami tidak akan menjawabnya berdasarkan ingatan.

Satu-satunya hal yang dipublikasikan di bagian itu adalah aturan untuk wajib pajak yang TETAP terdaftar: PPN minimum dibayarkan "sampai bulan terakhir tahun fiskal" meskipun Anda berhenti memiliki penghasilan. Ini bukan aturan untuk mereka yang menutup usahanya, dan kami tidak memperluasnya kepada mereka.

Kami juga tidak mempublikasikan jumlah bea materai profesional untuk penutupan: prosedur tersebut hanya mempublikasikannya dengan masa berlaku satu semester, dan yang tersedia secara online sudah kedaluwarsa. Kami lebih memilih untuk mengatakan bahwa bea tersebut harus dibayarkan daripada memberi tahu Anda jumlahnya dan berisiko membuat kesalahan.

• DGI — Jika wajib pajak tidak memiliki penjualan, dapatkah mereka berhenti membayar tarif PPN minimum?
• gub.uy — Penutupan usaha perseorangan (DGI dan BPS)

Aturannya bukan apakah itu pengeluaran perusahaan atau bukan: melainkan untuk operasi apa pembelian itu dimaksudkan.

Pasal 10, Ayat 14, disebut "Penyelesaian Pajak" dan bekerja dalam dua langkah. Pertama, debit: "Pajak terutang akan diselesaikan berdasarkan total pajak yang ditagihkan" kepada pelanggan Anda. Kemudian, kredit: dari jumlah ini, "pajak yang sesuai dengan pembelian barang dan jasa yang diperoleh oleh wajib pajak, yang didokumentasikan dengan cara yang ditetapkan dalam bagian A) dari pasal sebelumnya," dikurangi.

Syarat utama—yang harus dipahami—adalah keterkaitannya: kredit diberikan selama "pajak tersebut berasal dari barang dan jasa yang secara langsung atau tidak langsung merupakan bagian dari biaya barang dan jasa yang ditujukan untuk operasi yang dikenakan pajak."

Bukan hanya itu saja. Bagian A sendiri juga mensyaratkan bahwa pembelian harus DIDOKUMENTASIKAN sebagaimana diamanatkan oleh Pasal 13, memberi wewenang kepada Cabang Eksekutif untuk menetapkan bahwa pengurangan hanya berlaku ketika "tampak bahwa pemasok telah membayar Pajak Pertambahan Nilai (PPN) tepat waktu" dan mengizinkannya untuk "membatasi pengurangan pajak yang termasuk dalam perolehan wajib pajak sebagaimana ditetapkan dalam bagian B) dan C) Pasal 6" ketika perolehan tersebut hanya sebagian terkait dengan kegiatan kena pajak. Dan ada pengurangan berdasarkan kategori yang memengaruhi semua orang: kendaraan, dua catatan di bawah ini.

Dengan pengecualian tersebut, tidak ada daftar umum pembelian yang diizinkan: ada uji keterkaitan, dan barang yang sama memenuhi syarat untuk mendapatkan kredit atau tidak tergantung pada tujuan penggunaannya. Frasa "secara langsung atau tidak langsung" sengaja dibuat luas: sewa tempat usaha, energi, atau perangkat lunak yang Anda gunakan untuk penagihan semuanya secara tidak langsung merupakan bagian dari biaya barang yang Anda jual, meskipun tidak secara langsung disentuh oleh produk tersebut.

• Pasal 10 ayat 14
• Pasal 10 ayat 13
• Pasal 10 ayat 6 huruf C

Transaksi yang dikecualikan dan tidak dikenakan pajak: prorasi

Jika semua yang Anda jual dikenakan pajak, kredit pajaknya adalah jumlah penuh. Jika sebagian tidak dikenakan pajak, Pasal 14 tidak memaksa Anda untuk memilih: "Apabila dilakukan transaksi yang dikenakan pajak dan yang dikecualikan dari pajak, pengurangan pajak atas barang dan jasa yang tidak secara eksklusif ditujukan untuk salah satu atau yang lain harus dilakukan secara proporsional dengan jumlah transaksi yang dikenakan pajak." Apa yang dapat dikaitkan dengan salah satu atau yang lain akan dikaitkan; apa yang sama akan dihitung secara proporsional.

Ekspor adalah hal yang sulit dipahami, dan halaman ini sudah membahasnya dalam lembar informasi untuk setiap rezim pajak: ekspor tidak dikenakan pajak, NAMUN Anda tetap mempertahankan kredit pajak, karena Pasal 14 sendiri memungkinkan Anda untuk mengurangi "pajak yang sesuai dengan barang dan jasa yang secara langsung atau tidak langsung merupakan bagian dari biaya produk yang diekspor." Itulah mengapa pembebasan pajak dan ekspor bukanlah hal yang sama bagi dompet Anda, meskipun keduanya diakhiri dengan "Anda tidak membebankan PPN."

• Pasal 10 ayat 14
• Pasal 10 ayat 5

Kendaraan ini memiliki aturannya sendiri, dan aturan tersebut berlaku untuk SEMUA ORANG — termasuk perusahaan SAS dan SRL.

Ini adalah pertanyaan krusial—"Apakah saya menyumbangkan truk tersebut kepada perusahaan?"—dan pertanyaan ini tidak dapat dijawab hanya dengan menetapkan hubungan tersebut. Pasal 14 menetapkan kategori khusus untuk kendaraan, dan kategori ini tidak menyebutkan nama individu mana pun: kategori ini berada dalam bagian yang sama yang baru saja menetapkan hubungan tersebut ("berdasarkan ketentuan bagian ini"), sehingga berlaku untuk semua wajib pajak PPN. Ini termasuk SAS, SRL, dan usaha perseorangan yang dikenakan IRAE (Pajak Penghasilan atas Kegiatan Ekonomi).

Tekstual: "Mengenai pajak yang termasuk dalam perolehan kendaraan, hanya pajak yang terkait dengan kendaraan niaga (truk dan van) dan pajak atas kendaraan lainnya yang, berdasarkan peraturan yang dikeluarkan oleh Lembaga Eksekutif, diperlukan untuk pengelolaan wajib pajak, yang harus dikomunikasikan kepada Direktorat Jenderal Pajak (DGI), dalam setiap kasus, harga pembelian, merek, jenis, model kendaraan dan tujuan penggunaannya."

Ada dua pintu, bukan satu. Jika itu kendaraan utilitas—truk atau van—maka termasuk. Jika tidak, itu hanya termasuk jika peraturan mengizinkannya sebagai hal yang diperlukan untuk operasi wajib pajak, dan bahkan dalam hal itu, harga pembelian, merek, jenis, model, dan tujuan penggunaan harus dilaporkan ke DGI. Memiliki faktur atas nama perusahaan tidak membuka salah satu pintu tersebut.

Peraturan tersebut bukanlah janji: peraturan itu ada, yaitu Dekret 220/998, Pasal 124, dan berlaku. Dan peraturan tersebut menegaskan untuk siapa aturan tersebut ditulis, karena pengurangan tersebut berlaku "untuk perolehan kendaraan oleh wajib pajak KECUALI yang tercantum dalam bagian C) Pasal 6"—yaitu, untuk perusahaan; hal itu mengecualikan para profesional hanya karena catatan berikut secara eksplisit melarangnya untuk mereka. Di sana, "kendaraan utilitas" didefinisikan dengan merujuk pada "Kategori 'A' dan 'B' Pasal 35 Dekret No. 96/990," dan untuk semua kendaraan lainnya, diperlukan informasi berikut yang dirinci dalam lampiran pernyataan sumpah, per unit: "merek, jenis, model kendaraan, tanggal pembelian, harga, nomor mesin, nomor registrasi, plat nomor atau indikator lain yang memungkinkan individualisasinya, dan aktivitas spesifik atau kegiatan di mana kendaraan tersebut akan digunakan."

Yang tidak kami publikasikan: model spesifik mana yang termasuk dalam setiap kategori Keputusan 96/990. Itu adalah peraturan terpisah, dan kami tidak memverifikasinya. Yang kami konfirmasi adalah apa yang dijawab oleh pertanyaan: ada daftar dan prosedur untuk setiap kendaraan, dan itu tidak bergantung pada kategori mana yang Anda pilih.

• Pasal 10 ayat 14
• Dekret 220/998 pasal 124
• Pasal 10 ayat 6 huruf C

Kategori lainnya, yang berdasarkan subjek: kendaraan DAN furnitur untuk kalangan profesional.

Lebih lanjut, Pasal 14 memuat daftar hitam kedua, dengan dua item, dan yang ini memiliki pemilik: "Wajib pajak yang menerima imbalan atas jasa pribadi yang diberikan di luar hubungan kerja dan tidak membayar Pajak Penghasilan atas Kegiatan Ekonomi (IRAE), tidak dapat mengurangkan pajak yang termasuk dalam pembelian mereka atas: A) Kendaraan. B) Perabot dan pengeluaran yang bersifat pribadi."

Kedua syarat tersebut bersifat kumulatif dan subjektif: memberikan layanan pribadi di luar hubungan kerja DAN tidak membayar IRAE (Pajak Penghasilan Perusahaan). Profesional yang bekerja sendiri di bawah Kategori II Pajak Penghasilan Pribadi (IRPF) termasuk dalam kategori ini, dan bagi mereka, kendaraan tersebut bahkan tidak memiliki dua pintu yang disebutkan dalam catatan sebelumnya: mereka tidak dapat menguranginya, demikian pula mereka tidak dapat mengurangi biaya furnitur atau pengeluaran pribadi. Perseroan Terbatas Sederhana (SAS), Perseroan Terbatas Terbatas (SRL), atau usaha perseorangan yang dikenakan IRAE tidak termasuk dalam daftar ini.

Namun, tidak termasuk dalam daftar ini bukan berarti mereka tidak mendapatkan pengurangan pajak. Uji keterkaitan dan pengurangan kendaraan umum tetap berlaku, saling tumpang tindih: kendaraan yang tidak secara langsung atau tidak langsung merupakan bagian dari biaya operasi kena pajak tidak memenuhi syarat untuk mendapatkan kredit, dan kendaraan yang bukan kendaraan komersial atau tidak memenuhi persyaratan peraturan yang mewajibkan pemberitahuan kepada DGI juga tidak memenuhi syarat. Satu-satunya hal yang dihilangkan perusahaan terkait dengan profesional adalah item B), furnitur dan pengeluaran pribadi.

• Pasal 10 ayat 14
• Dekret 220/998 pasal 124

Kwitansi tanpa rincian PPN tidak sah.

Kredit berdasarkan Pasal 14 adalah "pajak yang sesuai dengan pembelian," dan pajak tersebut harus disertakan: Pasal 13 mewajibkan bahwa "jumlah yang dihasilkan harus dicantumkan secara terpisah pada faktur atau dokumen yang setara." Tanpa PPN yang dirinci, tidak ada yang dapat dikurangkan. Ini bukan sekadar masalah teknis format; kredit tersebut memang tidak ada.

Terdapat dua rezim pajak yang tidak mengenakan PPN berdasarkan desain. Yang pertama adalah Bagian E, karena Keputusan 220/998, Pasal 106, menyatakan bahwa "wajib pajak tersebut tidak wajib menagih atau membayar Pajak Pertambahan Nilai yang sesuai dengan kegiatan mereka." Yang kedua adalah rezim pajak yang disederhanakan (Monotributo), yang menurut Undang-Undang 18.083, Pasal 70, didefinisikan sebagai pembayaran "sebagai pengganti kontribusi jaminan sosial khusus yang dihasilkan oleh kegiatan mereka sendiri, dan semua pajak nasional yang berlaku, kecuali pajak yang dikenakan pada impor."

Untuk bagian E, bahkan tidak perlu diuraikan dari bukti penerimaan: paragraf terakhir Pasal 14 menyelesaikannya secara langsung dan dari perspektif pembeli. "Pajak yang termasuk dalam pengalihan barang atau penyediaan jasa yang dilakukan oleh wajib pajak yang termasuk dalam bagian E) Pasal 66 Judul 4 Teks Konsolidasi ini, tidak dapat dikurangkan oleh pembeli."

Hal ini berlaku dua arah, dan penting untuk memahaminya SEBELUM memilih rezim pajak. Jika Anda membeli dari mereka, pembelian tersebut tidak akan memberi Anda kredit pajak. Dan jika Anda berada di rezim pajak yang lebih kecil, klien bisnis Anda juga tidak akan mendapatkan kredit pajak—dengan harga jual yang sama, Anda lebih mahal bagi mereka daripada pesaing di rezim pajak umum—dan di atas itu, PPN atas pembelian Anda sendiri menjadi biaya bagi Anda: Pasal 21, Judul 10 menyatakan bahwa jika terjadi surplus, "itu tidak akan menimbulkan kredit pajak."

• Pasal 10 ayat 13
• Pasal 10 ayat 14
• Dekret 220/998 pasal 106
• Undang-undang 18.083 pasal 70
• Pasal 10 ayat 21