Quin tipus d'empresa em convé obrir a l'Uruguai?

Un mes sense facturar: què s'apaga (poc) i què no (gairebé tot)

DGI va contestar exactament aquesta pregunta, i la resposta per defecte és que NO s'apaga: "La quota d'IVA mínim es comença a abonar a partir del mes en què el contribuent generi el primer ingrés i ha de continuar abonant-la fins a l'últim mes de l'exercici, més enllà que al córrer hagi deixat de tenir ingressos". Si vas arrencar l'any facturant, la quota t'acompanya fins al tancament encara que al medi no venguis res.

L'excepció és l'e-factura i és pura aritmètica: qui documenta amb facturació electrònica paga el MENOR entre l'import que li toca i el 3,3% dels ingressos del mes, i el 3,3% de zero és zero. DGI ho diu amb totes les lletres: "en aquests casos si en un determinat mes no va obtenir vendes, no estarà obligat a abonar la quota d'IVA mínim per aquest mes". És l'única porta que hi ha, i és només del costat de DGI.

En canviar d'exercici, el rellotge es reinicia: la quota torna a arrencar "a partir del mes en què s'efectuï la primera venda i fins al final d'aquest exercici". Un any sencer sense vendre no genera quota; mig any sí, i fins al tancament.

• DGI — Si el contribuent no té vendes, podeu deixar d'abonar la quota d'IVA mínim?
• Dte. 220/998 art. 106
• Títol 10 art. 21

El BPS no s'apaga amb la facturació, i aquí és on fa mal

Tot el que aquest mòdul et cobra de BPS —el titular de la unipersonal ($8.833), el soci de SRL ($6.265), l'administrador de SAS ($10.504), el monotributista— es calcula sobre una base ficta de contribució: és un FICTE, i no mira què vas facturar. El mes sense vendes ho pagàs sencer.

No és una sola norma i convé saber quina et toca: el soci de SRL i el no dependent que ocupa personal aporten per l'art. 172 de la Llei 16.713; l'administrador de SAS, per la Llei 19.820, art. 43, que ho mana a aquest mateix art. 172; el monotributista, per la Llei 18.083 art. 75, que calcula el tribut "sobre un sou ficte"; i el titular de la unipersonal, per la taula d?aportacions d?empresaris d?Indústria i Comerç que publica BPS. Quatre camins diferents amb el mateix final: un ficte.

L'única exoneració que la llei dóna per “no cobrar” és la de l'art. 171 de la Llei 16.713, i el seu propi epígraf diu fins on arriba: “(Exempció Directors, Administradors i Síndics de societats anònimes)”. El lit. A eximeix els qui "no perceben cap remuneració de cap classe, i s'ha de provar aquest extrem, mitjançant certificat notarial o comptable". O sigui: és de la SA, i cal PROVAR-LA —no arriba a deixar de cobrar.

A la SAS la tanquen expressament. La Llei 19.820 art. 43 mana l'administrador al règim general de l'art. 172 de la Llei 16.713 i afegeix que "en cap cas regirà l'exoneració prevista per l'article 171 de la Llei N° 16.713". Aquesta pàgina utilitza aquesta frase dues vegades com a excepció; la regla que confirma és aquesta: fora del director de SA que no cobra i ho prova, a ningú no se li apaga l'aportació per no facturar.

Per a tots els altres, la sortida no és deixar de facturar: és un tràmit. I n'hi ha dos de diferents, amb efectes diferents.

• Llei 16.713 art. 171
• Llei 16.713 art. 172
• Llei 19.820 art. 43
• Llei 18.083 art. 75
• BPS — Indústria i Comerç (aportacions d'empresaris)

La pausa: la inactivitat davant de BPS

BPS publica un tràmit a part de la clausura, "per declarar el cessament temporal d'activitat", i existeix de debò: s'anomena inactivar l'empresa.

I no és el “no exercici”. Compte amb això, perquè són dos tràmits de dos organismes i apagar-ne un no apaga l'altre: la INACTIVITAT és de l'empresa i és davant BPS; la declaració jurada de NO EXERCICI és del professional i és davant de la Caixa de Professionals, que la mana formular "dins dels 90 (noranta) dies de l'egrés o habilitació professional si correspongués, o d'haver cessat en l'activitat" (Llei 17.738 arts. 64 i 65), amb multa si arriba. La contem sencera a /preguntes-economia-personal.

De fet, BPS et demana la de l'altre organisme: per al titular PROFESSIONAL, el requisit no és el certificat comptable o notarial de més avall sinó "constància d'inactivitat de Caixa Notarial o de Caixa de Professionals Universitaris (CJPPU)" -que "podrà ser substituïda per certificat comptable o notarial que contingui la mateixa informació que per a no professionals". O sigui: si ets escribà o professional universitari, primer la Caixa i després BPS.

Té el mateix termini curt que tota la resta aquí: fins a 30 dies correguts a partir de la data d'inactivitat, i el tràmit "genera sancions si es presenta fora de termini".

Admet mirar enrere, però amb prova. Per al titular NO professional cal certificat notarial o comptable que estableixi "que no es va desenvolupar activitat gravada", la data de començament de la inactivitat i el detall de l'última factura emesa - i BPS ho exigeix expressament "quan la inactivitat va començar fa més de 90 dies o es van fer pagaments posteriors al cessament". Si no ho pots aconseguir, l'alternativa que BPS accepta és una acta notarial de declaració (art. 203 del Reglament Notarial) protocol·litzada "en què 3 testimonis declarin el període d'inactivitat i que no es va realitzar activitat gravada".

Hi ha una versió per persona a més de la versió per empresa: la "inactivitat de soci", que serveix "per declarar el cessament d'activitat d'un soci que roman a l'empresa". És el correlat exacte de la dada que aquest mòdul et demana i sense la qual es nega a cotitzar una societat: l'art. 172 cobra per cada soci QUE DESENVOLUPA ACTIVITAT, i aquest és el tràmit amb què un soci deixa de desenvolupar-la sense sortir de la societat.

I una SAS SÍ es pot inactivar: BPS publica el tràmit per a la societat per accions simplificada com per a les altres. Cosa que la Llei 19.820 art. 43 nega a l'administrador és una altra cosa —l'exoneració de l'art. 171 per no cobrar sou—, i són dues portes diferents que convé no confondre.

Compte amb qui pot. BPS publica la inactivitat per a la unipersonal de SERVEIS PERSONALS, el monotribut social MIDES, la SAS, les societats de fet, les societats personals amb contracte, la cooperativa de treball o social, les cantines a centres educatius i becaris de postgrau, i els consorcis: vuit tràmits, i aquests vuit són tots. Per a la unipersonal d'indústria i de comerç i per al monotribut comú no publica un tràmit equivalent: publica la clausura. No afirmem que la llei ho prohibeixi —això no ho verifiquem—; afirmem què publica BPS.

• BPS — Inactivar empreses
• BPS — Inactivitat d'unipersonal de serveis personals
• BPS — Inactivitat de societat per accions simplificades (SAS)
• BPS — Inactivitat de soci
• Llei 16.713 art. 172
• Llei 17.738 art. 64
• Llei 17.738 art. 65

El tancament: la clausura, un sol tràmit davant de DGI i BPS

Es tanca com s'obre en conjunt. L'alta és el formulari 0351 de DGI i BPS; la baixa és el 0355, "Cancel·lació", que es presenta indicant el darrer dia d'activitat.

Arranca per la web: primer la sol·licitud de cloenda als Serveis en Línia de DGI (Registre Únic Tributari → Sol·licitud de cloenda) i després el tràmit. Si el titular té usuari de BPS autenticat, "la informació necessària per a la clausura es completa en línia, per la qual cosa no cal presentar documentació".

El termini és de 30 dies correguts "a partir de la data de cloenda", i la pàgina del tràmit avisa que "el no compliment dels terminis genera sancions": entre els requisits hi ha el comprovant de la multa, per al qual ho fa fora de termini.

La data que val és la que declareu com a últim dia d'activitat, no la del dia que feu el tràmit; per això el tancament pot mirar enrere. El que canvia amb l'endarreriment és la PROVA: si van quedar declaracions o pagaments posteriors a aquesta data, BPS demana certificat comptable o notarial que acrediti que no hi va haver cap activitat posterior.

Abans cal ordenar la papereria: formulari 0453 si vas emetre comprovants no electrònics, reporti previ de tots els comprovants fiscals electrònics si estàs en e-factura, i constància de clausura davant del MTSS si vas tenir dependents.

Tancar també costa: porta timbre professional. Fet per internet amb usuari de BPS no ho adjuntaràs — gub.uy avisa que "no ha d'adjuntar timbre professional ja que el seu cost serà inclòs a la propera factura d'obligacions de BPS", i BPS ho diu de l'altra banda: "Aquest tràmit genera el cost d'un timbre professional que serà inclòs al compte de l'empresa". No publiquem l'import: el que figura al tràmit ve amb període de vigència acotat i ja va vèncer.

• gub.uy — Clausura d'empresa unipersonal (DGI i BPS)
• BPS — Clausura d'empresa unipersonal
• BPS — Situacions particulars per a la clausura d'empresa unipersonal
• DGI/BPS — Inscripció d'empresa unipersonal

Si simplement deixes de pagar

BPS et marca inactiu D'OFICI, i no n'és un favor. Arriba al monotributista i al monotribut social MIDES "per no fer el pagament de les aportacions durant 2 mesos consecutius". És un estat administratiu, no pas un tancament.

Qui hi queda igual ha de fer la clausura —BPS publica un tràmit específic per a aquest cas— i amb el mateix termini de 30 dies. El silenci no esborra el deute: el deixa creixent mentre us creus que vas tancar.

• BPS — Clausura d'unipersonal monotribut inactiu d'ofici
• BPS — Clausura d'empresa unipersonal

El que no vam poder verificar

Fins a quin mes es meriten l'aportació del titular i la quota d'IVA mínim quan el tràmit es fa tard. BPS i DGI publiquen el termini (30 dies), que fora de termini hi ha sanció, i la prova que exigeixen per acceptar una data anterior. Cap dels dos no publica si les aportacions i les quotes generades entre el cessament real i el tràmit s'anul·len, es reliquiden o queden fermes. És la pregunta més cara d'aquest bloc i no la contestarem de memòria.

L'única cosa publicada en aquesta direcció és la regla del contribuent que SEGUEIX inscripto: l'IVA mínim es paga "fins a l'últim mes de l'exercici" encara que deixis de tenir ingressos. No és la regla de qui clausura, i no l'estenem a ell.

Tampoc no publiquem l'import del timbre professional de la clausura: el tràmit el publica amb vigència acotada a un semestre, i el que està en línia ja va vèncer. Preferim dir que es paga a dir quant i equivocar-nos.

• DGI — Si el contribuent no té vendes, podeu deixar d'abonar la quota d'IVA mínim?
• gub.uy — Clausura d'empresa unipersonal (DGI i BPS)

La regla no és si és una despesa de l'empresa: és a quina operació va destinada la compra

El Títol 10 art. 14 es diu "Liquidació de l'impost" i funciona en dues passes. Primer el dèbit: “El tribut a pagar es liquidarà partint del total dels impostos facturats” als teus clients. Després el crèdit: per això es dedueix "l'impost corresponent a les compres de béns i serveis adquirits pel subjecte passiu, documentat en la forma establerta a l'apartat A) de l'article anterior".

La condició central —la que cal aprendre— és la vinculació: el crèdit procedeix mentre "aquests impostos provinguin de béns i serveis que integren directament o indirectament el cost de béns i serveis destinats a les operacions gravades".

No és l?única. El mateix lit. A més exigeix que la compra estigui DOCUMENTADA com mana l'art. 13, faculta el Poder Executiu a establir que la deducció només sigui procedent quan "sorgeixi que el proveïdor està al dia amb l'Impost al Valor Agregat (IVA)" i l'habilita a "limitar la deducció de l'impost inclòs en les adquisicions dels subjectes passius establerts als literals B) i C) de l'article 6°" quan s'afecten. I hi ha una retallada per rubro que arriba a qualsevol: la del vehicle, dues notes més avall.

Amb aquestes excepcions, no hi ha una llista general de compres permeses: hi ha un test de vinculació, i aquest bé dóna crèdit o no segons a què estigui destinat. "Directament o indirectament" és ampli a propòsit: el lloguer del local, l'energia o el programari amb què facturaràs integren indirectament el cost del que vens, encara que no es toquin amb el producte.

• Títol 10 art. 14
• Títol 10 art. 13
• Títol 10 art. 6 lit. C

Operacions exemptes i no gravades: el prorrateig

Si tot el que veneu està gravat, el crèdit és sencer. Si part no ho està, l'art. 14 no et fa triar: "Quan es realitzin alhora operacions gravades i exemptes, la deducció de l'impost als béns i serveis no destinats exclusivament a unes o altres s'efectuarà en la proporció corresponent a la suma de les operacions gravades". Allò que es pugui imputar a una o altra s'imputa; allò comú es prorrateja.

L'exportació és el cas que trenca la intuïció, i aquesta pàgina ja el tracta a la fitxa de cada règim: no està gravada i AIXÍ conserva el crèdit, perquè el mateix art. 14 admet deduir "l'impost corresponent als béns i serveis que integrin directament o indirectament el cost del producte exportat". Per això una exempció i una exportació no són el mateix per a la butxaca, encara que les dues acabin en "no cobraràs IVA".

• Títol 10 art. 14
• Títol 10 art. 5

El vehicle té la seva pròpia regla, i arriba a TOTS — també a la SAS ia la SRL

Aquesta és la pregunta cara del tema —“poso la camioneta a l'empresa?”— i no es contesta només amb la vinculació. L'art. 14 posa al vehicle una retallada PER RUBRE, i aquesta retallada no nomena cap subjecte: està dins del mateix incís que acaba de fixar la vinculació ("en les condicions d'aquest incís"), així que arriba a tot subjecte passiu de l'IVA. SAS, SRL i unipersonal a IRAE incloses.

Textual: "Cuando se trate del impuesto incluido en la adquisición de vehículos, sólo se permitirá deducir, en las condiciones de este inciso, el correspondiente a vehículos utilitarios (camiones y camionetas) y el de los restantes vehículos que en base a la reglamentación que dicte el Poder Ejecutivo, sean necesarios para la gestión del contribuyente, debiéndose comunicar a la Dirección General Impositiva (DGI), en cada caso, el precio de compra, marca, tipo, modelo de vehículo y finalidad de su uso".

Són dues portes, no una. Si és utilitari —camí o camioneta— entra. Si no ho és, entra només si la reglamentació ho admet com a necessari per a la gestió del contribuent, ia sobre cal comunicar-li a DGI el preu de compra, la marca, el tipus, el model i la finalitat d'ús. Que la factura vagi a nom de l'empresa no obre cap de les dues.

La reglamentació no és una promesa: existeix, és el Dte. 220/998 art. 124 i és vigent. I confirma per a qui està escrita la regla, perquè regeix la deducció "corresponent a l'adquisició de vehicles pels subjectes passius EXCEPTE els del literal C) de l'article 6è" —és a dir, per a les empreses; deixa fora el professional només perquè a ell ja li prohibeix de ple l'incís de la nota següent—. Aquí es defineix utilitari per remissió a les Categories «A» i «B» de l'article 35è del Decret núm. 96/990, i per als altres vehicles s'envia detallar en annex a la declaració jurada, per unitat, «marca, tipus, model de vehicle, data de compra, preu, número de motor, padró, activitats o activitats que en permetin l'individual.

El que no publiquem: quins models concrets cauen a cada categoria del Decret 96/990. És una altra norma i no la verifiquem. El que sí que afirmem és el que decideix la pregunta: per al vehicle hi ha llesta i hi ha tràmit, i no depenen de quina figura vas triar.

• Títol 10 art. 14
• Dte. 220/998 art. 124
• Títol 10 art. 6 lit. C

L'altra retallada, la que sí que és per subjecte: vehicles i mobiliari del professional

Més avall, l'art. 14 porta una segona llista negra, de dos ítems, i aquesta sí que té amo: "Els subjectes passius que percebin retribucions per serveis personals prestats fora de la relació de dependència i no tributin l'impost a les rendes de les activitats econòmiques (IRAE), no poden deduir l'impost inclòs en les seves adquisicions de: A) Vehicles."

Les dues condicions són acumulatives i són SUBJECTIVES: prestar serveis personals fora de la relació de dependència I no tributar IRAE. El professional independent d'IRPF Cat. II és endins, i per a ell el vehicle no té ni tan sols les dues portes de la nota anterior: no ho pot deduir, i el mobiliari i les despeses de naturalesa personal tampoc. Una SAS, una SRL o una unipersonal a IRAE no cauen en aquesta llista.

Però no caure en aquesta llista no les deixa sense cap. Sobre elles segueixen corrent, a sobre, el test de vinculació i la retallada general del vehicle: un vehicle que no integra ni directament ni indirectament el cost d'operacions gravades no dóna crèdit, i un que sí que l'integra tampoc ho dóna si no és utilitari ni entra per la reglamentació amb comunicació a DGI. Lúnic que lempresa es treu de sobre respecte del professional és lítem B), el mobiliari i les despeses de naturalesa personal.

• Títol 10 art. 14
• Dte. 220/998 art. 124

Un comprovant sense IVA discriminat no dóna crèdit

El crèdit de lart. 14 és "l'impost corresponent a les compres", i l'impost hi ha de ser: l'art. 13 mana que "l'import resultant s'inclourà de forma separada a la factura o document equivalent". Sense IVA discriminat no hi ha res a deduir. No és un tecnicisme de format: és que el crèdit no existeix.

Dos règims no facturen IVA per disseny. El Literal E, perquè el Dte. 220/998 art. 106 diu que "els esmentats contribuents no han de facturar ni liquidar l'impost al valor afegit corresponent a les seves operacions". I el monotribut, que la Llei 18.083 art. 70 defineix com un pagament "en substitució de les contribucions especials de seguretat social generades per la seva pròpia activitat, i de tots els impostos nacionals vigents, exclosos els que graven la importació".

Pel Literal E ni tan sols cal raonar-ho des del comprovant: el darrer incís de l'art. 14 ho resol de front i des del costat del comprador. "L'impost inclòs a les circulacions de béns o prestacions de serveis realitzades pels contribuents inclosos al literal E) de l'article 66° del Títol 4 d'aquest Text Ordenat, no podrà ser deduït pels adquirents".

Corre pels dos costats, i convé tenir-ho clar ABANS de triar règim. Si els hi compras, aquesta compra no et deixa crèdit. I si el del règim noi sos vós, els teus clients empresa tampoc no en tenen —al mateix preu de llista els sortiu més car que un competidor en règim general— ia sobre l'IVA de les teves pròpies compres et queda de cost: el Títol 10 art. 21 remata que si sorgeix un excedent "no donarà dret a crèdit".

• Títol 10 art. 13
• Títol 10 art. 14
• Dte. 220/998 art. 106
• Llei 18.083 art. 70
• Títol 10 art. 21